4营业税法练习答案.docVIP

课堂练习答案： 练习一答案 1.BE; 2.AB; 3.AD; 4.B; 5.CD; 练习二答案 1.D；解析： 公路管理和养护业务应按“建筑业”税目征收营业税；自开票的物流劳务单位开展物流业务应按其收入性质分别核算，提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税并开具货物运输业发票；提供其它劳务取得的收入按“服务业”税目征收营业税并开具服务业发票；凡未按规定分别核算其应税收入的，一律按“服务业”税目征收营业税；代开发票纳税人从事联运业务的，其计征所得税的营业额为代开票上注明的运费和其他价外费用,不得减除支付给其他联运合作方的运费；自开货物运输发票纳税人的联运业务，以其向货主收取的运费及其他价外收费减去付给其他联运合作方运费后的余额为营业额计算缴纳营业税。 2.AB; 3.解析:应纳营业税税额 （15-8）×5%+（20-12）×5% 0.75（万元）; 4.BCD； 5.ABC；解析：有线电视台收取的“初装费”,属于“建筑业”征税范围；广告播映属于“服务业—广告业”征收范围；广播电视有线数字付费频道业务按“文化体育业”税目中的“播映”子目征收营业税；出租文化场所属于“服务业——租赁业”征收范围。 6.ABCE； 7.BCD； 8.ABDE； 9. A C E； 课本练习答案： 1．简答题答案 （1）什么是营业税纳税义务人？ 答： 1）在中华人民共和国境内提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 2）中央铁路运营业务的纳税人为铁道部；合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司；地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构。 3）从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运输业务并负有运营税纳税义务的单位，为从事运输业务并计算盈亏的单位。 4）企业租赁或承包他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。承租人或承包人是指有独立的经营权，在财务上独立核算，并定期向出租者或发包方上缴租金或承包费的承租人或承包人。 5）建筑安装业务实行分包或转包的，分包或转包者为纳税人。 6）金融保险业纳税人包括：银行、信用合作社、证券公司、金融租赁公司、证券基金管理公司、财务公司、信托投资公司、证券投资基金公司、保险公司和其他经中国人民银行、中国证监会、中国保监会批准成立且经营金融保险业务的机构。 （2）简述营业税税目、税率。 答： 税目包括：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业、金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产、娱乐业。 税率：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业为3%。 金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产为5%。 娱乐业为5%～20%。 （3）现行营业税各税目的营业额是如何确定的？ 答： 交通运输业 1）运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承担旅客或者货物，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。 2）运输企业从事联运业务，以实际取得的营业额为计税依据。 3）中国国际航空股份有限公司（简称国航）与中国国际货运航空有限公司（简称货航）开展客运飞机腹舱联运业务时，国航以收到的腹舱收入为营业额；货航以其收到的货运收入扣除支付给国航的腹舱收入的余额为营业额。 建筑业 1）建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。 2）从事建筑、修缮、装饰工程作业的营业额，包括工程所用的原材料及其他物资和动力的价款。从事安装工程作业，安装设备的价值作为安装工程产值的，营业额包括设备的价款。 3）将自建的房屋对外销售或销售给本单位职工，按销售不动产征收营业税。纳税人自建自用的不征收营业税。 金融保险业 1）一般贷款业务的营业额为贷款利息收入，包括各种加息和罚息等。 2）外汇转贷业务的营业额。 ① 中国银行从事外汇转贷业务，如上级行介入外汇后转给下级行贷给国内客户使用的，在下级行以其向借款方收取的全部利息收入额为营业额。借入外汇的上级行，以贷款利息收入和其他应纳营业税的收入减去支付给境外的借款利息后的余额为营业额。 ② 其他银行从事外汇转贷业务，如上级行介入外汇后转给下级行贷给国内客户使用的，在下级行以其向借款方收取的全部利息收入减去上级行核定的借款利息支出额后的余额为营业额。上级行核定的借款利息支出额与实际不符的，由上级行从其应纳的营业税中抵补。 3）经营融资租赁业务的单位，以向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额。 4）金融企业从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额，即营业额 卖出价 买入价。 5）金融经纪业务和其他金融业务营业额为手续费类的全部收入。 6）保险业务营业额包括：