出纳实务第二章货币资金杨前君.ppt

第二章 货币资金 第一节 货币资金概述 第二节 现金 第三节 银行存款 第四节 其他货币资金 第五节 外币业务 第二章 货币资金 学习目标 现金的使用范围和现金收支业务的账务处理 银行转账结算的方式 银行存款业务的账务处理及银行存款的对账 其他货币资金的内容与核算 （1）现金是指企业存放在财会部门由出纳保管的库存现金，属于企业日常零星开支。 （2）银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构并可以随时支取的货币资金。（3）其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他货币资金。 （二）现金的内部控制制度 （1）将经营现金和会计记账分开，即不能由一个人自始至终地操纵和处理一项经济业务的全过程。实行钱帐分管是现金内部控制的最基本要求，为了使经管现金出纳员能随时了解现金结存情况，一般可由出纳员兼管日记账。 （2）对现金支付的交易必须按原始凭证编制收、付款凭证，并要在原始凭证与收、付款凭证上盖上“现金收讫”章 （3）会计人员根据“收款或付款清单”和“银行存款回单”等，经核对无误后，编制凭证，登记有关账簿。 （4）企业的出纳人员应定期进行轮换。不得一人长期从事出纳工作。 三、银行存款帐户的管理 例1、出售废品物资收入现金200元。 借：现金 200 贷：营业外收入 200 例2