出口退税款的账务处理.docVIP

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2017-06-08 发布于重庆
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出口退税款的账务处理.doc

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出口退税款的账务处理

出口退税款的账务处理增值税的出口退税在“其他应收款——应收补贴款”中核算，不计入企业的收入，不计入企业的应纳税所得额，不征收企业所得税。　　（1）货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）做如下会计处理：　　借：应收账款（或银行存款等）　　贷：主营业务收入（或其他业务收入等）　　（2）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的免抵退税不予免征和抵扣税额做如下会计处理：　　借：主营业务成本　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　（3）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“应退税额”做如下会计处理：　　借：其他应收款——应收补贴款　　贷：应交税费——应交增值税（出口退税）　　（4）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的免抵税额做如下会计处理：　　借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）　　贷：应交税费——应交增值税（出口退税）　　（5）收到出口退税款时，做如下会计处理：　　借：银行存款　　贷：其他应收款——应收补贴款　　消费税的出口退税款，冲减产品销售成本，也不构成企业的收入。但是，其实质是变相增加了企业的应纳税所得额。此资料由深圳市知道企业管理有限公司公益提供，如有不明处，可联系我们！