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浅谈企业集团财务公司绩效评价 摘要： 目前，我国专业的财务公司的绩效评价体系和方法主要是效仿商业银行模式，这种做法没有自己的特点，经营效能上不佳。基于这一现状，本文结合目前的企业集团财务公司经营现状和现行的绩效评价方法的不足，为我国企业集团财务公司绩效改进提供参考。 关键词：财务公司；绩效评价；财务指标；评价体系 一、绩效评价相关概念 1.1 企业集团财务公司的基本涵义 金融体制在世界各国各有不同，各国的财务公司的经营、运作方式和业务范围等内容也有所不同。在世界范围内，有两种分类：一类以英国、德国、香港地区为代表，被称为英国模式；另一类以美国、加拿大为代表，属于美国模式。 英国模式的财务公司都附属于银行，是银行的分支机构，主要业务是向工商企业和消费者提供分期付款、向其他银行提供信用贷款。德国模式的财务公司属于金融服务机构，大致有两种设计类型机构：大企业集团投资设立机构，其服务对象面向全社会；受严格限制设立的机构，则仅限于在集团内部开展运营业务。 美国模式的财务公司服务于制造企业。除了服务于企业集团或者某类行业外，其经营范围又有新的扩展。比如，在美国，通用电气财务公司60 年代就开始为其他行业的公司提供金融服务，这大大地促进了商品的流通。 我国则随着国有企业经济体制改革的大力推进，出现了大规模的企业集团，它们大力发展横向经济联合，分工管制由传统型向新型转变，新型的分工管制可以在企业集团内部进行资金的流动，主要是横向流动，其提高了资金配置效率，有利于企业的多渠道发展。 1.2 财务公司的发展方向 随着我国经济体制改革的不断推进，企业集团财务公司在我国的发展方向，也在逐步的调整，已经发展了几个阶段。财务公司的功能业务通常有以下几个方面：筹资融资、内部结算、投资管理和咨询顾问。 1.3 绩效测评理论 企业在一个会计年度中，对企业经营所有的业务活动的成果所做的测评，例如总资产收益率、权益收益率等。企业通过对绩效指标的测评，可有评估企业经济效果。金融企业经营业务涵盖流动性、安全性、资产质量等因素，其具有特殊性，主要经营绩效是盈利性目标。非财务绩效包括的方面比较广泛，有企业对社会及对集团的管理效率，也有企业对员工的创新能力、培训、客户维度、员工素质、贡献等。 二、我国企业集团财务公司经营现状 2.1 财务公司机构数量 根据中国财务公司协会统计， 2014年年底，我国共有企业集团财务公司数量为 109 家，其中有 89 家正常营业，16 家停业待处置。我国企业集团财务公司行业在不断完善。 2.2 资产规模与资产质量 （1）资产规模 2014 年底，我国企业集团财务公司行业内总净资产额为 1449.29 亿元。其中处于领先地位的行业是电力和石油化工行业，又以电力行业净资产额最大，其已经达到了347.18 亿元；其次是石油化工行业，其资产额达到了 297.75 亿元。他们分别占总资产比为 23.96%、20.54%，净资产规模合计占全行业 44.5%。 （2）资产质量 截至 2014 年末，我国企业集团财务公司有 51 家机构没有产生不良资产。行业内所有不良资产额为 415878 万元，不良资产占比率为 0.33%。不良贷款额达到179015 亿元，不良贷款率达到0.14%。加之金融机构，我国企业集团财务公司的资产质量在所有金融类企业中最好。 2.3负债规模与负债结构 2014年年终我国企业集团财务公司行业内总负债额达到11158.3 亿元，与2013年同期相比减少了1%。在总负债额中，存款负债额有9834.1亿元，比2013年同期相比增长了30%。由上可见，企业集团财务公司的资金来源主要为存款收入。从负债结构来分析，财务公司归属于非银行金融机构，但从实质上来看，其仍然与商业银行不相上下。 2.4 盈利状况 2014年，电力行业的利润总额有52.71亿元，石油化工行业利润有50.74亿元，合计达到 50.13%，分开在全行业利润总额中比例达到25.54%和 24.59%。建筑建材、有色金属和工贸行业利润较低，分别占比2.1%、1.32%和 3.02%，其盈利状况和财务公司自身经营得点息息相关，还好受到所属行业特点影响。 三、财务公司绩效评价 3.1 绩效评价范围 为了规范我国金融企业的绩效评价工作，2009 年国家财政部根据金融类国有及国有控股企业绩效评价暂行办法的通知》（财金〔2009〕3 号）、《财政部关于金融类国有及国有控股企业绩效评价相关事项的通知》（财金〔2009〕27 号），制定《金融类国有及国有控股企业绩效评价实施细则》。此实施细则的适用范围较广，包括保险类、银行类、证券类及企业集团财务公司。 3.2 绩效评价方法与步骤 绩效评价各单项指标的权数，在金融企业中则依据指标重要性和引导功能来评定。财政部依据样本库中所有金融