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2016-11-06 发布于北京
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(作业参考答案-合并财务报表

合并财务报表 3．1【答案】ABCD C）借：股本 5 000 资本公积 7 500 （6000+1500+1000）盈余公积 300 未分配利润 900 商誉 300 贷：长期股权投资 11 260 （9500-480+2240）少数股东权益 2 740 （13700*20%）借：投资收益（480）少数股东损益（120）年初未分配利润 1 500 贷：提取盈余公积 0 对所有者（股东）分配 0 年末未分配利润 900 3. 5 （1） A．借：营业收入 20 000 贷：营业成本 16 000 存货 4 000 B．（集团）成本=16000，可变现净值=18400，不应计提减值准备借：存货——存货跌价准备 1 600 贷：资产减值损失 1 600 C．不考虑减值损失，企业集团该存货的账面价值=20000-4000=16000（元）计税基础=20000（元）借：递延所得税资产 1 000 （20000-16000）*25% 贷：所得税费用 1 000 将子公司应计提减值损失确认的递延所得税资产抵消：借：所得税费用 400 （1600*25%）贷：递延所得税资产 400 注意：确认递延所得税时，只需看前面所做的抵消分录中，“存货”项目（不需考虑其明细项目的差异）账面价值增减变动金额。因抵消分录不影响存货的计税基础，所以“存货”项目的账面价值减少金额，就产生了相应的可抵扣暂时性差异，以该差异乘以税率，即为应确认的递延所得税资产。即，应确认的递延所得税资产 =（前面抵消分录中的存货项目贷方发生额-借方发生额）*所得税税率 =（4000-1600）*25%=600（元）借：递延所得税资产 600 贷：所得税费用 600 （2） A．借：营业收入 20 000 贷：营业成本 16 000 存货 4 000 B．（集团）成本=16000，可变现净值=15200，应计提减值准备=16000-15200=800（元）借：存货——存货跌价准备 4 000 （4800-800）贷：资产减值损失 4 000 C．应确认的递延所得税资产=（4000-4000）*25%=0（元）无须作会计分录。（3） 2008年的分录与（1）完全相同。（题目里未要求做） 2009年见下： 2008年购入的借：年初未分配利润 4 000 贷：营业成本 4 000 借：营业成本