企业内部控制测试、评价与审计资料.pptVIP

* 内部控制的评价 内部控制缺陷的界定 * 一般缺陷（deficiency） 重要缺陷 （significant deficiency） 重大缺陷 （material weakness） 除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷 一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度和经济后果低于重大缺陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标 一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标 * 内部控制的评价 内部控制缺陷的界定 * 财务报告内部控制重大缺陷与财务报表重大错报 内部控制 重大缺陷 财务报表 重大错报 财务报表不存在重大错报（material misstatement）并不意味着内部控制不存在重大缺陷；当财务报表存在重大错报时，内部控制一定存在重大缺陷 * 内部控制的评价 内部控制缺陷的界定 * 缺陷认定的两个维度 错报不能被内控预防或发现的可能性 潜在错报的金额大小 合理可能 重大 足够重要 重大缺陷 重要缺陷 * 内部控制的评价 内部控制缺陷的认定标准 * 企业在评价内控缺陷时，往往采取定性标准与定量标准相结合的方法 定量标准，既可以根据缺陷造成直接财产损失的绝对金额制定，也可以根据缺陷的直接损失占本企业资产、销售收入或利润等的比率确定 定性标准，可以根据缺陷潜在负面影响的性质、范围等因素确定 内部控制缺陷认定标准一经确定，必须在不同评价期间保持一致，不得随