(审计第八章.ppt

属性抽样 变量抽样 3.审计抽样技术的使用范围 是否任何一种审计方法的应用都可以采用抽样技术？ 是否任何一类交易的审计都适宜采取抽样技术？ 置信水平、置信度、可信赖程度  （一）进行样本设计，确定样本规模:以属性抽样为例 1.审计目的：确定审计抽样的方法 2.审计对象总体和抽样单位：相关性和完整性原则 3.确定期望的可信赖程度：百分比 4.确定可接受的可容忍误差：可容忍偏差率; 可容忍误差额 5.预期总体误差：预期总体偏差率 ;预期总体误差额 6.分层：突出重点、提高审计效率 7.界定误(偏)差的构成条件 8.确定样本规模:样本容样表 ;样本容量公式;连续性抽样的样本容量确定P166-P168 （二）选取样本，实施审计程序 1.样本的选取 (1)随机选样。随机选样是指对审计对象总体或次级总体的所有项目，按随机规则选取样本。 (2)系统选样。系统选样，也称等距选样，是指首先计算选样间隔，确定选样起点，然后再根据间隔，顺序选取样本的一种选样方法。 2.审查样本 （三）对抽样结果进行评价 1.分析样本误差,计算样本误差率 (1)根据预先确定的构成误差的条件，确定某一有问题的项目是否为一项误差。 　(2)注册会计师按照既定的审计程序，无法对样本取得审计证据时，应当实施替代审计程序，以获取相应的审计证据。 (3)如果某些样本误差项目具有共同的特征，如相同的经济业务类型、场所、时间，则应将这些具有共同特征的项目作为一个整体，实施相应的审计程序，并根据审计结果，进行单独的评价。 (4)在分析抽样中所发现的误差时，还应考虑误差的质的方面 思考题 注册会计师准备在X公司2009年度所开具的全部发票中，采用固定样本量抽样法抽取若干发票进行控制测试，检查样本发票是否有对应的安装验收报告。CPA确定的预期总体误差率为1%，可容忍误差率为4%，信赖过度风险为5%。在95%的可信赖程度下，控制测试的样本量： 思考题 3.审计人员审核某商场库存商品时，利用卖方发票测试了库存商品样本的成本记录。执行测试时，审计人员验证了两页账页（随机抽自被审计单位的257页商品清单）上所列示的各个项目，在测试50 000元（总账面价值为5 000 000元）的样本中，发现样本中高估金额 5 000元。由于事先决定库存商品账户中最大可容忍误差为100 000元，所以作出如下结论：被审单位的库存商品账面价值是可信的。 要求：①试评价审计人员的抽样审计方法和所作审计结论的正确性。②针对上述情况，注册会计师应如何处理。 * 审计抽样技术原理 1.进行样本设计，确定样本规模 2.选取样本，实施审计程序 3.对抽样结果进行评价 审计抽样：指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。 抽样单元：构成总体的个体项目。 总体：是指注册会计师从中选取样本并据此得出结论的整套数据。总体可分为多个层或子总体。每一层或子总体可予以分别检查。 分层：将某一审计对象总体划分为若干具有相似特征的次级总体的过程。 属性抽样就是针对被审查内部控制的相关属性从相关总体中抽取一定数量的样本进行分析、评价,来推断总体中的差错或舞弊发生的频率. 属性是指某一控制程序及其执行效果的标志.例如:费用报销时,相关人员的签字就是一种属性. 统计抽样 抽样审计 详细审计 属性抽样 非统计抽样 变量抽样 控制测试 实质性测试 结论： 控制测试和细节测试中，在现代审计中通常采用抽样技术来获取内部控制制度有效性和会计报表数据公允性的审计证据；风险评估程序和实质分析程序一般不宜使用抽样技术 在设计审计程序时，注册会计师应当确定选取测试项目的适当方法。注册会计师可以使用的方法，包括选取全部项目、选取特定项目和审计抽样。 审计抽样技术并不是适宜任何一种获取审计证据的方法 抽样风险 是指注册会计师依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符（偏离）的可能性。 误受风险 （β风险） 信赖过度风险 采伪风险 (影响效果,CPA更关注) 误拒风险 （α风险） 信赖不足风险 弃真风险 (影响效率) 实质性测试 符合性测试 抽样风险种类 样本结论-总体推断结论-详细审查结论-总体的客观实际特征 非抽样风险是指除抽样技术外，导致审计工作得出的结论与审计对象总体特征不相符合的可能性因素。 （1）注册会计师采用不恰当的审计程序