(营业税改征增值税.ppt

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(营业税改征增值税

案例一(交通运输) 增值税一般纳税人申报表 上海某货运自开票纳税人2012年1月1日认定为增值税试点一般纳税人,2012年2月经营情况如下: 1. 取得运输业务收入开具增值税专用发票(货物运输)1份,注明不含税销售额110万元,增值税税额12.1万元。 2. 从事联运业务,从外地运输企业取得公路内河运输统一发票1份(发票号码:座机电话号码),注明运输费用11.1 10 万元。 3. 从事联运业务,从本市运输企业取得增值税专用发票(货物运输)1份,注明不含税销售额30万元,增值税税额3.3万元,专用发票已经过税务机关认证。 4. 购买运输车辆,取得机动车统一发票1份,注明不含税销售额20万,增值税税额3.4万元,专用发票已经过税务机关认证。 5. 支付汽油费11.7万元,取得增值税专用发票10份,每份发票注明不含税销售额10万元,增值税税额1.7万元,专用发票已经过税务机关认证。 案例一 填写 业务1应填入《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细),其中“增值税专用发票”列的第5栏(选择品目)次“销售额”填报110万元,“销项(应纳)税额”填报12.1万元。 业务2应填入《本期销售额减除项目金额明细表》交通运输服务的“一般计税方法”中,其中“当期应税减除项目发票号码”填报座机电话号码,“当期应税减除项目发票金额”填报11.1 10 万元。 业务3应填入《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细),第8-1栏次,“份数”填报1份,“金额”填报30万元,“税额”填报3.3万元。 业务4和业务5应填入《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细),其中第2栏次“份数”填报11份,“金额”填报30万元,“税额”填报5.1万元。 同时业务4还应填入《固定资产进项税额抵扣情况表》,其中“增值税专用发票”的“当期申报抵扣的固定资产进项税额”填报3.4万元。 本期《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》(主表)中第34栏“本期应补 退 税额” (110*11%—10*11%)—8.4 2.6万元。 案例二(应税服务) 增值税一般纳税人申报表 案例二:上海某广告公司2012年1月1日认定为增值税试点一般纳税人,2012年2月经营情况如下: 1. 取得广告发布收入开具增值税专用发票1份,注明不含税销售额110万元,增值税税额6.6万元。 2. 支付给外地某报社广告发布费10.6 10 万元,取得普通发票1份(发票号码:座机电话号码)。 3. 应支付给境外企业设计费10.6万元,已代扣代缴增值税0.6万元(10.6/(1+6%)*6%)。 4. 支付给本市企业设计费21.2万元,取得增值税专用发票1份,注明不含税销售额20万元,增值税税额1.2万元,专用发票已经过税务机关认证。 该企业《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》填写如下: 业务1应填入《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细),其中“增值税专用发票”列的第6栏次“销售额”填报110万元,“销项(应纳)税额”填报6.6万元。 业务2应填入《本期销售额减除项目金额明细表》部分现代服务的“一般计税方法”中,其中“当期应税减除项目发票号码”填报座机电话号码,“当期应税减除项目发票金额”填报10.6 10 万元。 业务3应填入《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细),其中第7栏次“份数”填报1份,“金额”填报10万元,“税额”填报0.6万元。 业务4应填入《增值税纳税申报表附列资料 二 》 本期进项税额明细 ,其中第2栏次“份数”填报1份,“金额”填报20万元,“税额”填报1.2万元。 本期《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》 主表 中第34栏“本期应补(退)税额” (110*6%—10*6%)—(0.6+1.2) 4.2万元。 案例二 填写 联系我们 服务热线:座机电话号码 公司网址:www. botian. net 可下载此次营业税该增值税涉及的征收品目。 可下载《本期销售额减除项目金额明细表》导入模版。 上海博天信息技术有限公司 2012年1月 营业税改征增值税 网上电子申报操作说明 概述 11月16日,财政部和国家税务总局发布经国务院同意的《营业税改征增值税试点方案》,同时印发了《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》等规定,明确从2012年1月1日起,在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。 改革试点的主要内容是,在现行增值税17%和13%两档税率的基础上,新增设11%和6%两档低税率,交通运输业适用11%的税率,研发和技术服务、信息技术 、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等现代服务业适用6%的税率;试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政

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