会计9.ppt

一、流动负债的定义与分类 （一）定义 将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。 （二）分类 应付金额确定的流动负债 应付金额视情况而定的流动负债 因或有事项而需要确认的流动负债 三、金额视经营情况而定的流动负债 （一）应交税费的核算 应交税费的内容 通过“应交税费”核算的主要税费：增值税、营业税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。 ——《中级财务会计》中主要讲解增值税、消费税、营业税、教育费附加的会计核算。 应交增值税 1.核算内容 增值税是就货物或应税劳务的增值部分征收的一种税。按照增值税暂行条例规定，企业购入货物或接受应税劳务支付的增值税(即迸项税额)，可以从销售货物或提供劳务按规定收取的增值税（即销项税额）中抵扣。 2.应交增值税的科目设置 一般纳税人在“应交税费—应交增值税”科目下设置以下专栏 进项税额 销项税额 出口退税 进项税额转出 已交税金 转出未交增值税 转出多交增值税 3.一般纳税企业一般购销业务的会计处理 借：材料采购 应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 借：银行存款等 贷：主营业务收入 应交税费－应交增值税（销项税额） 注意：如果收到的款项中含有增值税，应转化为不含税价 不含税价款=含税价÷（1+增值税税率） 4.一般纳税企业购进免税产品业务的会计处理 按税法规定，对于购入的免税农业产品、收购废旧物资等可以按买价（或收购金额）的一定比率计算进项税额，并准予从销项税额中抵扣。 简例：A企业购入免税农产品，收购凭证注明金额50000元。 借：材料采购 43500 应交税费－应交增值税（进项税额）6500 贷：银行存款 50000 5.小规模纳税企业的会计处理 原则：购买时不确认进项，增值税计入购入货物成本；其他企业从小规模纳税企业购入货物如不能取得增值税发票，也不能作为进项税额抵扣。 计算方法：按照销售额的6％计算。但如果销售额为含税数，应先转换为不含增值税数再计算。 6.视同销售的会计处理 原则：对于企业将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费等行为，视同销售货物，需计算交纳增值税。对于税法上某些视同销售的行为，如对外投资，从会计角度看不属于销售行为，企业不会由于对外投资而取得销售收入。增加现金流量。因此，会计核算不作为销售处理按成本转账（在建工程领用产品同理）。但是，无论会计上是否作销售处理，只要税法规定需要交纳增值税的应当计算交纳增值税销项税额，并计入“应交税费——应交增值税”科目中的“销项税额”专栏。 简例：将价值20000元原材料对外投资取得股权 借：长期股权投资 23400 贷：原材料 20000 应交税费－应交增值税（销项税额）3400 7.不予抵扣项目的会计处理 原则： 属于购入货物时即能认定其进项税额不能抵扣的，如购进固定资产、购入的货物直接用于免税项目、直接用于非应税项目，或者直接用于集体福利和个人消费的，进行会计处理时，其增值税专用发票上注明的增值税额，计入购入货物及接受劳务的成本。 简例：企业为了建造办公楼专门购入工程所需物资一批，买价20000元，运费1000元。 7.不予抵扣项目的会计处理 原则： 属于购入货物时不能直接认定其进项税额能否抵扣的，增值税专用发票上注明的增值税额，按照增值税会计处理方法记入“应交税费一应交增值税(进项税额)”科目；如果这部分购入货物以后用于按规定不得抵扣进项税额项目的，应将原已计入迸项税额并已支付的增值税转入有关的承担者予以承担，通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关的“在建工程”、“应付职工薪酬——职工福利”、“待处理财产损溢”等科目。 简例：在建工程领用原材料一批，成本为50000元。 借：在建工程 58500 贷：原材料 50000 应交税费－应交增值税（进项税额转出）8500 8.转出多交和未交增值税的会计处理 借：应交税费－未交增值税 贷： 应交税费－应交增值税（转出多交增值税）