关于免征农业税的几点分析　.docVIP

关于免征农业税的几点分析 3/4是农民。湖北乡官李昌平的“农村真穷、农民真苦、农业真危险”的呼声让中华大地为之一震，广大农民收入微薄，负担沉重，生活艰辛。“三农问题”的解决尤为紧迫。如何增加农民收入？怎样减轻农民负担？是广大农民的迫切愿望，是稳定社会的必要条件，也是党的十六大提出的“提高低收入者的收入水平”的要求，是贯彻落实党的“三个代表”重要思想的体现，也是全面建设小康社会的重要环节。当前，在我国农民增收困难的现实状况下，减免农业税的征收是一则有效的方案。 1．我国现行的农业税制度 15.5%，实行以征收实物和征收代金大致各占1/2的定额征收方式。常年产量以1998年前5年农作物的平均产量确定，并且保持长期稳定。另一方面，1994年，我国进行分税制改革，建立了以增值税、流转税为主体、以企业所得税、个人所得税为辅的新的税制体系。新税收体系基本没对农业税做改动。2000年，中央开始在部分农村推行税费改革，改革内容之一就是调整农业税政策，对农业税税率进行了调整。将原来的农业附加税并入新的农7%。 2．每年征收的农业税所占的比例 3%左右。根据统计：1999年，全国税收总额10682.58亿元，农业税423.50亿元，占3.96%。直至目前，每年的农业税额也不足500亿元。 我国农业税的形成有特殊的历史背景。建国之初，国民经济以农业为主，政府收入主要依赖农业的贡献，在那个时期的国家财政收入中，农业税确实是一个举足轻重的税种。随着生产力的发展和社会的进步，现行的农业税制呈现出很多缺陷和弊端。 1．不合理的农业税制对农民不公平 8.4%。如果考虑我国农产品平均商品率只有40%，则换算后的农产品商品的流转税税负高达21%。对于城镇工商业者，增值税销售货物的起征点是月销售额2000—5000元，折合年销售额24000—60000元。目前我国绝大多数农户的农产品销售额根本达不到这个标准，因此不应该缴纳流转税。如果比照现行个人所得税法的规定，个人月基本扣除额800元，折合成一年就是9600元。照此标准，农民也不应该缴纳个 2．现行农业税制不符合现代市场经济的本质要求 1958年颁布的。该税制既不是针对农业生产净收益征收的所得税，也不是按商品流转额征收的商品税。不论农民所从事的农业生产经营活动的商品率是多少、效益好或坏，只要使用了土地都必须交税。而且，农业税的计算没有扣除生产成本，计征基数中连农民的自食口粮也包括在内，农民的生产耗费（包括生产资料与劳动力消耗）得不到相应的补偿，反而必须交税。实质上，这种农业税是一种类似“地租”的土地税。 3．现行农业税制约了我国农村经济比较优势的发挥且降低了农产品的国际竞争力 我国的农特税定位仍为农业税。因此，我国无法对进口国外农产品征税，也无法对出口国内农产品退税。这就削弱了我国本身脆弱的农产品的竞争力，不利于在WTO成员国中的严峻竞争。 中国加入WTO，在农业体制上要与世界惯例接轨，应当免征农业税。笔者认为免征农业税是可行的，分析如下： 1．农业税所占比重低，免征农业税对国家财政影响不大 1资料表明，我国农业税占中央财政收入的比重呈逐年下降趋势，并且总体比重不高。全部取消农业税，中央财政损失也仅为几百亿，仅2003年，我国的财政收入就突破2万亿元，相比之下，免征农业税的缺口政府完全有能力通过转移支付填补。取消农业税，农民在同等收入下相当于增收，负担也减轻了，农产品成本降低了，国家财政用于农业的各项支出也可相应减少，对于国家财政的压力减小，而且可以避免不必要的成本浪费和违规截留。 　　表１ 国家财政收入（％） 农业税（％）995　　　100　　　　　　　　5.80 1996　　　100　　　　　　　　5.35 1997　　　100　　　　　　　　4.83 1998　　　100　　　　　　　　3.95 1999　　　100　　　　　　　　3.70 2000　　　100　　　　　　　　3.69 2001　　　100　　　　　　　　3.14 2．我国人均耕地少，农民无力承担繁重税赋 0.42公顷。不足1亩的可耕地收入，也只能养活农民自身，农业剩余很少。当前“三农问题”的核心是农业人口太多，人均可耕地资源太少，农民税费负担太重。以农业税为例，据统计，1985—1999年的14年中，全国农业各税由42.05亿元增加到423.50亿元，增长了9.07倍，年均增长7.43%。同期，农业总产值增长了4.7倍，年均增长5.54%，农业税收的增长超出农业总产值增长近2%。农业税对以种田为生的农民来说，是生存的重负。为了保障农民的生存与发展，切实减轻农民负担，免征农 3．缩小城乡差别，协调城乡经济发展的需要 2001年，城市居民人均收入6860元，是当年农民可支配现金收入的5倍多。如果考虑到城市居民享受到