农村税费改革的实践和完善初探　.docVIP

农村税费改革的实践和完善初探 前 言 **市于2002年3月份开始的农村税费改革，做法和成效比较典型，有一定的代表性。本文拟针对农村税费改革过程中的经验，以及伴随农村税费改革带来的一些问题和完善途径进行初步探讨。 1**市农村税费改革主要做法及成效 **市总面积1128平方公里，有584个行政村，总人口47万，其中农业人口31.46万。**市农村税费改革的主要做法有： 1.1 规范筹资减轻农民负担 2001年**市农民实际负担额已达到6240万元，人均负担165元，占当年农民人均纯收入的4.4%。减轻农民负担成为税费改革方案设计的首要目标。 **市实际，规范了征收项目，改革后向农民征收的税费主要有这么三块：一是农业税及其附加。对从事生产农业特产品的农民征收农业特产税及附加，2004年取消。二是“一事一议”费。按15元的上限根据村民委员会表决实行“一事一议”费。对从事工商业的农民按比例提取公益事业费，2003年取消。三是以资代劳。根据逐步取消“两工”的原则，相应的以资代也将减少。随着方案实施，农民减负取得明显成效。2002年，农民人均税费负担比2001年减少43元，减幅为26%；2003年，农民人均税费负担比2001年减少15元，减幅为12.3%。（详见左图） 1.2“两清两盘”化解乡村债务 :对债务进行分类，划分“一般性往来”和“借款”，将报酬新欠款、公务性欠款，均作为一般往来处理，不计利息；核消呆帐和死帐，规范利息计算办法。“二清”是清收有效债权。所谓“两盘”，一是盘活集体资产偿债。拍卖、租赁包括小型水库和一部分撤并后的村办学校等乡村集体闲置资产，不仅回收了资金，还提高了这些资产的使用效率。二是盘活“四荒”资源偿债，即对集体所有的荒田、荒地、荒山和湖田每亩以最高不超过30年的期限根据实际情况宜租则租，宜卖则卖进行消化。通过“两清两盘”乡村债务9870万元，占债务总额的20%。 1.3机构改革减少财政支出 108人，减少村干部职数482人。 2农村税费改革中出现的问题 **市农村税费改革取得了很大成效，但在改革过程中也出现一些不容忽视的问题。 2.1县乡财政的收支矛盾趋于尖锐化 2001年，**市“三提五统”、农业税等为6240万元，2003年减少为4020万元，乡村净减少财力2220万元，减去上级给予我市转移支付补助1008万元，财力缺口1212万元。乡镇财政收支矛盾加剧的压力，必然在一定程度上传导到原已十分困难的县级财力，成为影响基层政权正常运转的因素，也有可能成 2.2村级公共职能的运转经费不足，“一事一议”难以操作 **市2003年村运转经费在1万元以下的，约占村总数的14%，2万元以下的村约占34%，这样，约有48%的村难以维持正常运转。为此，县级财政负担了600万元的村级专项补助资金。但这没有从根本上解决村级运转经费的困难，可能会掉头引发变相增加农民负担的行为。 2.3乡村债务的消解更加困难 2001年乡村负债总额达49360万元，乡平均1096万元，其中村级负债36208万元，村平均62万元。在推进农村税费改革过程中，**市通过“两清两盘”等一系列综合措施，已消化乡村负债9870万元，占债务总额的20%。而到2003年，全市仍有乡村负债39000万元。改革后既不能再通过集资、收费的办法偿还，又由于资源的不可再生性，拍卖、盘活都在一定程度上具有一次性的性质，在基层可用财力减少的情况下，剩下的债务偿还基本上失去了资金来源，而且债务还随着利息的增加而上升，同时这些债务中欠农户的 2.4税制设计带来税负不公，造成抛荒现象 3完善农村税费改革的思路 3.1改革农业税制，从对生产环节向对消费环节征税过渡 根据我国实际，也应当逐步把单独的农业税制归并到消费税和增值税中，完善流转税制。也就是说，取消农业税和农业特产税，在农业生产环节上一律免税，农产品不上市就不征任何税，而将税收负担转移到农产品消费者身上。在税制的具体设计上，可以考虑在批发和零售环节税率从低课征；对农业投入物实行免税、低税以降低农业生产成本；充分利用世贸组织的有关规定，对农产品出口采用全额退税办法以提高外向型农业的竞争力。此外，考虑到目前少部分高税率农业特产品改征增值税后，税负有较大幅度下降，可考虑扩大消费税征收范围，对这些产品的流转额进行第二次调节。 这样改革将使我国的农业税收更加合理，主要体现在以下三个方面：第一，在不降低税收收入的情况下彻底减轻农民负担。据专家预测，我国粮食成品率为28%，约有3000亿斤的粮食进入流通领域，这些都为扩征后的增值税提供了充实的税源。比照城市个体工商户缴纳增值税的办法规定起征点，这样一般收入低的农户都达不到起征点，无需缴纳增值税，同时也符合我国农民生产的粮食有相当部分自用而不参加流通的实际，在加上个人