5.4对账和结账.pptVIP

应收账款——A公司 2007年 凭证号数 摘 要 借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 月 日 11 1 期初余额 借 8000.00 15 转3 销售商品 15 000.00 借 23000.00 26 银收2 收到货款 10 000.00 借 13000.00 28 银收3 收到货款 5 000.00 借 8 000.00 一条 单红线 # # 对照教材P86理解结账的方法。另，本图片中的月份应为2002年12月，不是4月份。 第五章 会计账簿 5.4 对账和结账 主讲人：汪玉霞 第五章 会计账簿 第一节 账簿的意义与种类 第二节 账簿的设置与登记 第三节 账簿的登记规则和错账更正方法 第四节 对账与结账 对账，核对账目，即通过核对账簿记录，用以检查账簿是否正确的一种方法。 对 账 对账的主要内容 Title 账账核对 账证核对 账实核对 1.账证核对 账证核对就是核对会计账簿的记录与原始凭证、记账凭证记录的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。 账簿记录与会计凭证反映的经济业务内容必须一致，数额计算结果相等，保证做到账证相符。 ● ● ● ● ● 2.账账核对 核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。 账账核对的内容 (2)将总分类账簿与其所属的明细账簿进行核对，检查总账和明细账双方记载的经济业务内容及记账方向是否一致，总账金额与其所属明细账金额之和是否一致。 (1)将全部总分类账簿的本期借方发生额合计数与本期贷方发生额的合计数进行核对；将全部总分类账簿的借方余额合计数与期末贷方余额合计数进行核对。 ● ● ● ● ● 数字 2.账账核对 核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。 账账核对的内容 (4)将财会部门财产物资明细账的期末余额与相应的财产物资保管部门或使用部门的明细账、卡上记载的期末结存数额核对，检查其是否相符。 (3)将现金日记账、银行存款日记账的期末余额与总分类账中“库存现金”、“银行存款”账上的期末余额核对，检查总账与日记账记录是否相符。 ● ● ● ● ● 3.账实核对 账实核对是核对会计账簿记录与各项财产实有数额是否相符。 即账面金额与实存数额相核对。 ● ● ● ● ● 现金日记账 出纳库存现金 银行存款日记账 银行对账单 财产物资明细账 实存的财产物资 债券、债务账期末余额 债权、债务单位账目核对 财产清查 记账凭证及所附原始凭证 明细账 总账 记账凭证等 款项、财产物资明细账 款项、实物的数量、金额 对 账 对账 内容 账证核对 账账核对 账实核对 总账贷方金额合计 所属明细账 日记账 总账借方金额合计 总账 总账 财务部门财产物资明细账 实物使用或保管部门物资明细账 第五章 会计账簿 第一节 账簿的意义与种类 第二节 账簿的设置与登记 第三节 账簿的登记规则和错账更正方法 第四节 对账与结账 二、结账 概念 结账是指在把一定时期内所发生的全部经济业务登记入账的基础上，将各类账簿记录核算完毕，结出各种账簿本期发生额合计和期末余额的一项会计核算工作。 简单的说，结账就是在期末对账簿记录所进行的结算工作。 企业因撤销、合并及办理交接业务时，都需要进行结账 ● ● ● ● ● （一）结账工作的内容 结账工作的内容 2.按照企业会计准则规定要求,进行账项调整；划清收入、成本、费用的时期界限，以便正确计算当期的各项收入、成本及费用开支，真实地反映当期的财务成果。 1.结账前，将本期内所发生的全部经济业务按规定程序全部登记入账，若发现错记、漏记，要及时按规定手续进行更正、补记。不能提前结账，也不能延至下期结账。 3.在完成上述两项工作之后，分别结算出各种日记账、总分类账和明细分类账的本期发生额合计和期末余额，并按规定在账簿上办理结账手续。 ● ● ● ● ● (三)结账的方法 1 月结 结账，即结出每个账户的期末余额。 月度结账(月结)即在每月终了时进行的结账。 2 季结 季度结账(季结)即每季度终了时进行的结账。 3 年结 年度结账(年结)即每年年末进行的结账。 ● ● ● ● ● 每月结束时进行结账。 在最后一笔经济业务下画通栏红线，红线下结出本月发生额和月末余额，若无余额，在余额栏内写“平”或者用“0”表示，在摘要栏内写上“本月合计”字样，在这一行下画通栏红线，在红线下的一行写1-本月累计发生额和期末余额，并在摘要内写“1-本月累计”字样，在其下画一条通栏红线。 月结 是指月末对本月账簿记录所进