浅论小规模纳税人的管理.docVIP

浅论小规模纳税人的管理 小规模纳税人在增值税纳税税人中占了绝大部分，例如在在广东省珠海市国税局管理的的业户中，８５％为小规模纳纳税人。实行集中征收，尤其其是实现邮寄申报、电子电话话申报后，征纳双方沟通机会会相对减少，征管难度加大。。如何完善对小规模纳税人的的税收征管，堵塞税收征管漏漏洞，是一个迫切需要解决的的问题。 管全难，管好更难难 要管好小规模纳税人难度度很大，要管全难，要管好更更难。小规模纳税人规模小、、税少、分散，实行集中申报报征收，税务人员从管户转变变为管事后，不可能常到辖区区内调查了解情况，如果没有有群众举报，没有工商部门提提供信息，漏管户就难以发现现。而对于在管户，要管好也也并非易事，对纳税人申报的的销售额是否属实，难以有效效控制。由于增值税专用发票票的管理至关重要，国税部门门近几年也把主要精力放在对对增值税一般纳税人的管理上上。如果把太多的资源放在小小规模纳税人的管理上，一怕怕顾此失彼，影响对一般纳税税人的管理；二怕征收成本过过高。 建账难，建真账更难难 虽然从１９９７年６月起起国家税务总局要求凡有固定定场所的个体私营业户，都必必须按财务会计制度的有关规规定设置账簿，凭合法有效的的凭证，如实记载经济业务事事项，正确核算盈亏。但从目目前看，效果并不理想。一是是小规模纳税人对建账有抵触触心理，认为手续繁、费时间间，自己建账无从入手，委托托他人建账要花钱；更重要的的是购货要取得有效凭证会增增加购货成本，如实记账会大大大增加税款支出，还是无账账经营，看不见摸不着划算。。二是建账的小规模企业大都都建假账。小规模纳税人坐收收坐支，记假账并非难事，如如果真实记账，则是老实人吃吃亏，隐报销售收入，少缴的的税就是自己的。从珠海国税税局管辖的１９９７年就已陆陆续试行复式建账的７５８户户个体工商业户来看，建账后后申报的税收比定额征收的税税收，不但没有增加反而减少少了。 查证难，查清更难 小规模纳税人经营主要采取现现金交易，购进货物不保留进进货单据，付款不进账，销售售货物不开具发票、不列收入入，使税务检查难以调查取证证，更不要说查清企业实际经经营情况了。 定额难，收足足更难 定额低了，势必造成成税款流失；定额足了，纳税税人不接受。就是定的征收额额远低于实际销售额，甚至低低于保本销售额，纳税人依然然觉得受不了，认为税负太重重。一方面纳税人经营成本较较高，经营场地租金、工商管管理费、交通通讯等支出要占占很大比例；另一方面，现在在各类市场如雨后春笋，竞争争激烈，毛利小。加上部分小小规模纳税人纳税意识淡薄，，存在压低定额少缴税的侥幸幸心理。种种原因，导致定额额难而收足更难。 强化管理理是关键 如何加强对小规模模纳税人的征收管理，珠海市市国税局作出了一些探索，一一是对规模小、家庭式的小规规模纳税人实行“合理定额、、简易记账”。要求有固定场场所的个体工商业户按会计制制度进行记账，从长远来说对对促进纳税人规范经营、依法法纳税有一定的积极作用。但但是，从地区和从纳税人的实实际出发，要求一个原“用钱钱包来记账”的纳税人改用按按国家统一的会计制度全面建建账，既难以做到也难以有效效。从国外对小企业销售税征征管方法看，大都采用评税办办法，而不采用查账征收。对对一些规模小、家庭式的小规规模纳税人，建议依然采用定定额征收，同时辅设一套简易易账表，纳税人根据经营发生生额实行简易记账，纳税人于于每季度终了将发生额汇总填填报报表送主管税务机关；税税务机关对该报表认真评审，，对长期亏损等不合理、纳税税异常的企业重点稽查、合理理核定其应纳税额；要求纳税税人提供简易记账资料，主要要是为定额、确定重点稽查对对象提供依据，这样既有利于于简便征收，降低征纳成本，，也有利于稽查有的放矢。 二是大力推广税控收银机，，将企业货物购进、销售、库库存列入税控管理。在发票使使用上改填开式发票为定额发发票或剪开式发票，并组织发发票抽奖。小规模纳税人开具具发票大都很不规范，开大头头小尾、顾客栏不写或乱写、、货物名称主随客便，甚至开开具假发票，通过使用定额发发票或剪开式发票。相信必能能有效阻塞税款的流失，增加加税收收入。 三是加大税务务稽查力度。强化税务稽查，，以稽查促管理是管好小规模模纳税人的有力保证。要加重重对偷逃税行为的处罚力度，，集中力量认真查处小规模企企业偷逃税大案、要案，对情情节严重构成犯罪的，要及时时移送司法机关。通过查处偷偷税案件，发挥税务稽查的震震慑作用，为广大纳税人创造造一个公平公正的纳税环 industrialization, industrial characteristics, contribute to ecological environmental protection. One is to actively implem