建筑业营改增十问十答.doc

建筑业营改增　　一：哪些是建筑业增值税纳税人？ 　　在中华人民共和国境内提供建筑服务的单位和个人，为建筑业增值税纳税人。 　　单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。 　　二：建筑服务的征税范围具体包括哪些？应注意哪些事项？ 　　营改增后，建筑业的征税范围主要按《销售服务、无形资产或者不动产》中的建筑服务税目执行。该注释规定，建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。 　　注意：工程勘察勘探服务、建筑图纸审核、工程造价鉴证、工程监理等服务属于现代服务，不属于建筑服务。 　　三：建筑服务增值率的税率和征收率是多少？ 　　建筑服务适用的税率为11%；小规模纳税人提供建筑服务，以及一般纳税人提供部分建筑服务选择简易计税方法的，征收率为3%。 　　四：清包工、甲供工程没有进项抵扣，怎么办呢？ 　　1．一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。 　　2．一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。 　　五：建筑工程老项目有没有过渡措施呢？ 　　一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目，是指： 　　（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目； 　　（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。 　　六：建筑服务简易计税方法如何确定销售额？能否扣除分包款？ 　　试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。 　　按照上述规定从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。