纳税评估的基本流程答案.ppt

23 24 四、约谈技巧 （一） 纳税心理 ⑴正向心理，即守法经营、依法纳税的心理。占主导地位。⑵异向心里，偏离了积极正确的方向，心里发生了扭曲，拖延纳税甚至偷逃税款，乃至抗税。★异向纳税心理产生的原因：?认为纳税是“不得不为”的事，能拖则拖。?对现行税制乃至社会政治管理机制的不满。?法不责众的传统思想在作祟。?侥幸心理。 25  （二） 约谈技巧 充分准备，旁敲侧击 漫谈闲聊，捕捉有用信息 开门见山，直奔主题 利用囚徒困境理论，分别约谈，各个击破 宣传教育，政策引导 26  五、税务约谈中应当注意的问题 ⑴要提前做好约谈的预案，充分搜集相关信息，做到有备无患，做好多种应对策略。 ⑵切记不要先入为主、带着变色眼镜看人。 ⑶要认真对待纳税人的举证和解释，对于疑点问题要及时调查核实，做好税源的培植工作。 ⑷要充分体现对纳税人的尊重和平等。 ⑸要充分体现税务机关的服务理念，摒弃一些传统过时的模式，淡化约谈者和被约谈者之间的角色差异，平等待人，服务至上，热情亲切。 27  六、约谈结果处理 经约谈举证疑点问题是可以排除的，纳税人对评估发现的疑点问题未提出异议并自觉纠正的，或经约谈发现纳税人涉嫌重大偷、骗税、虚开专用发票等重大违规问题的，直接转入评定处理环节；对拒绝和不按时接受约谈的，对经约谈问题仍不清楚，或纳税人自查举证税务部门认为需进一步调查核实的，可向纳税人发出《纳税事项通知书》，将需要调查的事项通知纳税人，就相关问题进行调查核实。（表3-9、表3-10） 28 29 30 第四节 实地调查 31 1、控制分析法 2、实物盘存法 3、观察法 4、抽查法 5、查对法 二、调查的基本方法 一、实地调查的优势 32 第五节 评估处理 33 一、评估处理 34 35 1.对于一般性问题，不属于违法违章问题的，由评估人员制作《纳税评估认定结论书》，责令纳税人补缴税款及滞纳金，并督促纳税人按照税法规定调整账目并报税务机关备案。 2.对审核发现疑点，指标明显异常，纳税人申报的计税依据明显偏低，纳税人无正当理由的，依法进行税额核定，责令纳税人限期补缴税款及滞纳金。 （一）无问题处理 对经审核未发现疑点或虽发现疑点但经约谈举证、调查核实排除的，做无问题认证，结束纳税评估。（二）一般问题处理 36 1.对于出现违法违章问题，证据确凿，且非偷、逃税等重大问题嫌疑的，由评估人员制作《纳税评估认定结论书》，责令纳税人补缴税款及滞纳金。 2.经发现存在偷逃骗税等重大问题嫌疑或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑等，由评估人员制作《纳税评估认定结论书》,提交移交处理意见，填制《税务评估案源移送协议书》，移交税务稽查处理。 （三）违法违章问题处理 37 ★需要移交税务稽查部门处理的情形包括： ⑴涉嫌构成偷税、逃避追缴欠款的、骗取出口退税、抗税的； ⑵涉嫌虚开、非法代开、伪造、倒卖、私自印制发票或其他可以用于出口退税、抵扣税款的其他凭证的； ⑶涉嫌非法携带、邮寄、运输或存放空白发票的； ⑷涉嫌伪造、私自制作发票监制章、发票防伪专用品、完税凭证的； ⑸增值税专用发票和其他抵扣凭证稽核比对异常、涉嫌偷骗税的； 38 ★需要移交税务稽查部门处理的情形包括： ⑹涉嫌为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或其他方便，导致税款流失的； ⑺无正当理由拒绝或不配合纳税评估工作的； ⑻对经评估核实应缴纳的涉嫌税款拒绝及时足额入库的； ⑼不接受纳税评估建议、不按规定进行调账或经评估处理后仍发生同类涉税问题的； ⑽其他根据税收法律、行政法规、规章及规范性文件规定的需要移交稽查部门处理的。 39 二、评估结果的应用 ★一是每项纳税评估工作完成之后，通过认真开展评估案例的综合分析和典型案例的分析，及时修正完善评估指标体系和纳税评估模型。 ★二是对纳税人在政策理解、财务分析、申报纳税及其他涉税事项方面存在的错误或者需调整、改进的情形，向纳税人提供纳税评估建议。 ★三是纳税评估与纳税信用等级评定相结合，评估结果作为纳税信用等级评定的重要参考依据。