企业所得税年度税申报表鉴证实务(七).docVIP

企业所得税年度纳税申报表鉴证实务 ? 　　 第七讲　主表附列资料的鉴证——工作底稿审核之四 　　第一节 主表附列资料审核　　一、主表附列资料工作底稿是否存在设计缺陷　　中税协统一设计的主表附列资料鉴证表1张，如果事务所计划使用的主表附列资料鉴证表，就应当认定为事务所应纳所得税额计算工作底稿未存在设计缺陷。　　二、主表附列资料工作底稿是否按规定填制　　（一）审核工作底稿所列事项是否全面填制，对漏项的应追加鉴证程序。　　（二）审核工作底稿披露的鉴证事项在鉴证年度实际发生情况。　　（三）审核会计数据逻辑关系和会计处理方法的合规性鉴证情况。　　（四）审核会计与税法的差异事项的纳税调整鉴证情况。　　三、鉴证程序审核　　主表附列资料的审核《企业所得税年度纳税申报鉴证业务操作指南》未明确鉴证程序，鉴证人员应根据主表附列资料中所涉及鉴证事项选择使用《企业所得税年度纳税申报鉴证业务操作指南》对应的鉴证程序，如：涉及鉴证事项为营业收入，我们可以执行《企业所得税年度纳税申报鉴证业务操作指南》第六条规定的程序。　　第二节 案说：主表附列资料的鉴证　　一、工作底稿披露信息　　2011年4月10日，五和纺织缴纳2010年企业所得税汇算清缴税款500,000.00元。　　二、主表附列资料鉴证情况审核　　（一）审核结果。审核工作底稿时，整理工作底稿未发现问题，外勤人员提交工作底稿有