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人民防空部门审计核算心得 一是负债类第209号科目“财政专户存款”，核算经批准收取的存入同级财政专户的人防建设资金，并规定：各单位收取社会负担人防经费时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记“其他收入”科目；缴存财政专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；由财政专户拨回存款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；本科目借方余额反映财政专户存款尚未拨回单位的存款数。 413号会计科目“其他收入”，收缴社会负担人防经费时，借记“财政专户存款”，贷记本科目；由财政专户拨回时，借记“银行存款”科目，贷记“财政专户存款”科目。年终结账时，将本科目贷方余额全数转入“事业结余”科目。 一、《制度》设“财政专户存款”并将其做为负债类科目，有悖于该会计科目的真实含义。从负债的定义看，负债是单位所承担的能以货币计量，需要以资产或劳务偿还的债务。“财政专户存款”是人防部门依法收取的社会负担人防建设资金，是一项具有专项用途的资金，没有偿还的目标和对象，具有非偿还性； 其次会计处理与会计基本原理不相吻合，如：《制度》规定：人防部门收取的人防易地建设费缴存财政专户时，借记“财政专户存款”，贷记“银行存款”。因《制度》规定“财政专户存款”属负债类科目，反映的是负债的减少，而恰恰相反，缴存财政专户时“财政专户存款”中人防易地建设费是增加，形成了资产类科目与负债类科目同增同减的现象； 按《人民防空会计制