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第一章 税法基本原理 第一节 税法概述 本节结构及重点内容提示 一、税法的税法税法税法的税法的作用税法与其他法的关系 税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。税收是经济学概念，侧重解决分配关系；税法是法学概念，侧重解决权利义务关系。有权的机关是全国人民代表大会及其常务委员会地方立法机关获得授权的行政机关。广义的税法包括各级有权机关制定的税收法律、法规、规章，是由税收实体法，税收程序法、税收争法等构成的法律体系。（二）税法的特点二、税法原则 1.基本原则 基本原则 解释及举例 税收法律主义 也称为税收法定主义、法定性原则，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定，超越法律规定的课征是违法和无效的。该具体原则可概括成：课税要素法定原则、课税要素明确原则、依法稽征原则。 基本原则 解释及举例 税收公平主义 税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。 基本原则 解释及举例 税收合作信赖主义 也称公众信任原则。是指征纳双方关系从主流上看是相互信赖、相互合作的，而不是对抗的。 基本原则 解释及举例 实质课税原则 是指应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，不能仅考核其表面上是否符合课税要件。 2.税法适用原