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2016初级会计实务知识点大全 关注考呀呀公众号查看视频解析及真题押题 一、长期股权投资权益法和成本法账务处理对比　　假设：权益法下被投资单位所有者权益的账面价值与可辨认净资产的公允价值一致。 序号 　项目 成本法 权益法 1 投资时 借：长期股权投资　　应收股利　　贷：其他货币资金 投资额＞所占份额（两者孰高记入成本） 借：长期股权投资—投资成本（投资额）　　应收股利　　贷：其他货币资金 投资额＜所占份额 借：长期股权投资—投资成本（所占份额）　　应收股利　　贷：其他货币资金　　　　营业外收入 2 收到上述股利时 借：其他货币资金 贷：应收账款 借：其他货币资金 贷：应收账款 3 年末，被投资方发生盈亏 不做账 盈利 借：长期股权投资—损益调整　　贷：投资收益 亏损（非超额亏损） 借：投资收益　　贷：长期股权投资—损益调整 4 宣告发放上年股利 借：应收股利　　贷：投资收益 借：应收股利　　贷：长期股权投资—损益调整 5 收到上述股利时 借：其他货币资金　　贷：应收股利 借：其他货币资金　　贷：应收股利 6 被投资单位其他综合收益变动 不做账 借：长期股权投资—其他综合收益　　贷：其他综合收益（赚）或　借：其他综合收益（亏）　　贷：长期股权投资—其他综合收益 7 被投资方所有者权益其他变动 不做账 借：长期股权投资—其他权益变动　　贷：资本公积—其他资本公积（赚）或　借：资本公积—其他资本公积（亏）　　贷：长期股权投资—其他综合收益 8 处置 借：其他货币资金　　投资收益（亏）　　贷：长期股权投资　　　　应收股利　　　　投资收益（赚） 第一步，处置“长期股权投资”及相关账户借：其他货币资金　　投资收益（亏）贷：长期股权投资—投资成本　　　　　　　　—损益调整（可能在借方）　　　　　　　　—其他综合收益（可能在借方）　　　　　　　　—其他权益变动（可能在借方）　　应收股利　　投资收益（赚） 第二步，结转“资本公积—其他资本公积”借：资本公积—其他资本公积（赚）　　贷：投资收益或反之 第三步，结转“其他综合收益”借：其他综合收益（赚）　　贷：投资收益或反之 9 减值 借：资产减值损失　　贷：长期股权投资减值准备长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。 　会计考试一次通关利器——考呀呀。提供会计类精品直播课程、录播课程、在线题库等，覆盖会计职称考试,会计从业,会计实务等，拥有业内优质师资力量和技术服务优势,辅导效果显著! 二、金融资产总结 项目 交易性金融资产 持有至到期投资 可供出售金融资产 概念 企业为了近期内出售而持有的金融资产 到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产；权益工具投资不能划分为持有至到期投资（股票） 初始确认金额时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 包括 企业以挣取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金 企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券 企业从二级市场上购入的债券投资、股票投资、基金投资 初始确认金额 公允价值 公允价值+交易费用 公允价值+交易费用 取得时 支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，记入“应收股利”或“应收利息”科目。 借：交易性金融资产—成本　　　投资收益(交易费用)　　应收股利（或应收利息）　　贷：其他货币资金 借：持有至到期投资—成本（面值）　 应收利息 贷：其他货币资金 持有至到期投资—利息调整（或在贷方） 股票借：可供出售金融资产—成本（取得价款+交易费用） 应收股利　　贷：其他货币资金 债券借：可供出售金融资产—成本（面值）可供出售金融资产—利息调整（或在贷方）　　应收利息　　贷：其他货币资金 收到包含在价款中的现金股利或利息 借：其他货币资金　　　贷：应收股利（或应收利息） 持有期间宣告发放利息或者股利 借：应收股利（或应收利息）　 贷：投资收益 借：应收利息（面值×票面利率）　　持有至到期投资—利息调整（摊销折价）　　贷：投资收益 持有至到期投资—利息调整（摊销溢价） 股权投资，被投资单位宣告发放现金股利借：应收股利贷：投资收益 债券投资： 借：应收的利息（面值×票面利率）　可供出售金融资产—利息调整（摊销折价）　　贷：投资收益 　　可供出售金融资产—利息调整（摊销溢价） 收到上述股利、利息 借：其他货币资金　　　贷：应收股利（或应收利息） 借：其他货币资金　　　贷：应收利息 借：其他货