资金运营内部控制关键风险控制点.docVIP

货币资金收付内部控制的关键风险控制点、 控制目标及控制措施 风险 控制点 控制目标 控制措施 审批 合法性 未经授权不得经办资金收付业务；明确不同级别管理人员的权限 复核 真实性与 合法性 会计对相关凭证进行横向复核和纵向复核 收支点 收入入账完整，支出手续完备 出纳根据审核后的相关收付款原始凭证收款和付款，并加盖戳记 记账 真实性 出纳人员根据资金收付凭证登记日记账，会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账；主管会计登记总分类账 对账 真实性和财产安全 账证核对、账表核对与 账实核对 保管 财产安全与 完整 授权专人保管资金；定期、 不定期盘点 银行账户管理 防范小金库；加强业务管控 开设、使用与撤消的授权； 是否有账外账 票据与印章管理 财产安全 票据统一印制或购买；票据由专人保管；印章与空白票据分管；财务专用章与企业法人章分管 资金营运内部控制的关键控制点、控制目标和控制措施 关键 控制点 控制目标 控制措施 货币资金环节 合理确定货币资金持有量；防止错弊，保证货币资金安全完整 编制现金预算，对货币资金需要量、收付时间和金额、支付标准等进行严密控制； 使用最佳现金持有量模型进行最佳现金持有量决策； 加强货币资金日常管理； 建立货币资金收支两条线制度，集团公司还应同时建立货币资金集中管理制度，严格对货币资金的管控； 建立严格的货币资金收支授权审批制度和职务分离制度，防止发生错弊的风险。 储备资金环节 合理确定储备资金占用数量；保证储备资金安全完整 编制各种储备资金预算，对储备资金占用进行严密控制； 使用经济订货量模型进行储备资金采购决策； 采用ABC法、ERP系统、JIT制度等进行存货控制；建立严密的存货收发保管制度，防范存货收发储存环节的错弊，保证存货安全完整。 生产资金环节 合理组织生产、有效控制成本 编制生产预算，有计划组织生产； 按生产通知单领料，严格履行领料手续； 制定产品目标成本和消耗定额，严格控制成本发生； 建立生产台账，编制生产进度表，对产品生产和交接进行严格控制； 建立质量检验制度和责任成本制度，开展成本差异分析，落实责任制，促进产品质量和生产效率提高；建立完善的成本核算制度和会计账簿体系，准确核实产品成本。 新的储备资金环节 确定储备资金的合理占用数量，保证储备资金安全完整 与前述储备资金环节的风险控制措施相同。 新的货币资金环节 准确进行成本补偿，合理进行利润分配；建立商品销售和货款回收制度 准确进行收入费用配比，足额补偿成本； 遵守利润分配规定和程序，及时、恰当分配利润，妥善处理各方利益关系； 加强应收账款管理，减少坏账损失，及时回收货款；建立严密的资金收入控制程序，严格资金收入控制，保证收入货币资金