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阿里巧巧 阿里巧巧 WMC经营背景 WMC是一家专业生产品牌摩托车的装配型企业，产品系列有100、125和150三个系列。产品销往全国各地。 自1996年成立后，公司一直注意人、材、物的成本控制，已有一定的成本管理基础和水平，曾使用过目标成本法等多种成本控制方法。但由于摩托车市场的竞争环境愈趋激烈，产品质量要求高而价格要求低。 该公司在1999年底通过了ISO 9000质量管理体系认证，2001年上半年提出了在2001年下半年以狠抓成本管理为工作重点。为此，建立了以总经理为组长，ISO办公室主任和财务部门为副组长的成本控制领导小组，并从各个部门抽出1名代表，建立以财务部门成本会计经理为组长的成本控制实施小组。 出发点–管理创新 运用多因多果方式进行成本诊断和成本核算； 建立CSS成本体系平台； 面向不同成本和费用对象进行成本控制。 诊断 对公司成本管理状况进行全面诊断，采用80/20原则，经过成本估算，得出表1、表2、表3、表4。 诊断-表1 从产出的角度分析 诊断-表2 诊断-表3 诊断-表4 诊断-表5 销售地区成本分析 制定成本控制目标 以质量成本、效率成本和销售地区成本为重点，进行全面控制； 2001年第四季度质量成本和效率成本比第三季度下降20%； 在2001年数据分析的基础上，制定成本控制指标，使2002年比2001年整个运营成本下降20%。 实施步骤 以部门为责任中心，建立多因多果的成本核算模型；在此基础上进行数据采集和分析； 采用数学模型，优化资源配置，确定达到边际利润最大化的产品营销组合； 建立管理制度和增加管理资源，赋予成本控制实施小组责任和权利。 成本核算模型-生产部/车体装配科-1 成本核算模型-生产部/车体装配科-2 成本核算举例（1） 假设： 80工人 x 每月工作25天 x 10小时/天 = 20000人工小时/月 总直接人工 = 10万元 单位小时人工费 = 100000/20000 = 5元/小时 成本核算举例（2） 成本核算模型-配套部-1 成本核算模型-配套部-2 成本核算模型-营业部/1科-1 成本核算模型-营业部/1科-2 成本核算模型-营业部/1科-3 成本核算模型-营业部/1科-4 运杂费核算说明- 转仓多出的$500入哪里? 成本核算模型-营业部/售后服务科 成本核算模型-品质部 2001年管理效果-1 2001年管理效果-2 2002年管理效果 WMC摩托车公司成本控制案例 2000万 100% 总成本 40万 2% 3.质量成本 20万 1% 4.效率成本 200万 10% 2.销售地区成本 1700万 85% 1.产品成本 每月平均 占总成本% 成本项目 从部门的角度分析 每月平均 占总成本% 成本项目 200万 60.60% 3.营业部 26.4万 8% 2.配套部 52.8万 16% 1.生产部 330万 100% 部门总成本 从资源投入的角度分析 2000万 100% 总成本 每月平均 占总成本% 成本项目 300万 15% 4.期间费用 40万 2% 3.间接费用 60万 3% 2.直接费用 1600万 80% 1.原材料 从交叉的角度分析 20万 6.06% 3.效率成本 60万 18.18% 第2项 + 第3项 = 40万 12.12% 2.质量成本 200万 60.60% 1.销售地区成本 330万 100% 总运营成本 每月平均 占总成本% 成本项目 16万 8% 5.促销奖 24万 12% 6.其他 20万 10% 4.仓租 80万 40% 3.广告费 50万 25% 2.运杂费 10万 5% 1.工资 200万 100% 总销售地区成本 每月平均 占总比例% 销售地区成本项目 效率成本/非正常效率损失成本 效率成本/正常效率损失成本 质量成本/内部故障成本 质量成本/预防成本 WMC150/M6 WMC125/M4 （人工小时） WMC100/M1 直接工资 成本对象 资源项目 资金占用成本 半成品占用利息 质量成本/内部故障成本 次品 质量成本/内部故障成本 废品 成本对象 资源项目 合计 效率成本/正常效率损失成本 效率成本/非正常效率损失成本 质量成本/内部故障成本 质量成本/预防成本 WMC150/M6 WMC125/M4 WMC100/M1 成本对象 100000元 20000小时 12500元 2500小时 7500元 1500小时 15000元 3000小时 5000元 1000小时 25000元 5000小时 20000元 4000小时 15000元 3000小时 消耗人工 消耗小时 WMC150/M6 WMC125/M4 WMC100/M1 150发动机 125发动机 100发动机 成本对象 车体零部件采购和配