国税营改增纳税人办税指引.docVIP

营改增纳税人办税指引经国务院批准，自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。应税服务包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。试点纳税人应按规定办理以下业务。　　一、营改增税务登记　　试点纳税人应在试点实施之前到国税机关办理税务登记。 ? 　　在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表，并根据不同情况向税务机关如实提供以下证件和资料： （一）工商营业执照或其他核准执业证件； （二）有关合同、章程、协议书； （三）组织机构统一代码证书； （四）法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。 其他需要提供的有关证件、资料，由主管税务机关确定。 ??? 二、确认过渡税收优惠信息　　财税〔2013〕37号 文件附件3《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》，对十四项免征增值税项目和四项增值税即征即退项目做出了具体规定。享受增值税免税和即征即退的纳税人，应在营业税改征增值税后，携带相关资料向主管国税机关申请办理减免税确认。　　试点实施之前，如果纳税人已经按照有关政策规定享受了营业税税收优惠，在剩余税收优惠政策期限内，按照本享受有关增值税优惠。　　(一)管理规定　　1.无论是报批类减免税，还是备案类减免税，都需要经过税务机关的审批和备案登记确认后，方可执行。　　2.纳税人享受备案类减免税，应提请备案，经国税机关登记备案后，自登记备案之日起执行。　　3.减免税期限超过一个纳税年度的，进行一次性审批。　　4.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；　　5.纳税人销售货物或者应税劳务、提供应税服务适用免税规定的，可以放弃免税，以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案。纳税人自提交备案资料的次月起，按照现行有关规定计算缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。　　6.纳税人实际经营情况不符合减免税规定条件的或采用欺骗手段获取减免税的、享受减免税条件发生变化未及时向税务机关报告的，以及未按法律法规规定程序报批而自行减免税的，税务机关按照税收征管法有关规定予以处理。　　(二)办理流程　　1. 纳税人申请　　2. 办税服务厅受理　　3. 管理部门实地核查　　4. 结果处理　　(三)申请资料　　1.报批类增值税优惠项目及报送资料 序号 优惠项目 报送资料 1 　　安置残疾人的单位增值税限额即征即退 　　1.《纳税人减免税申请审批表》；　　2.《辽宁省社会福利企业证书》及每位残疾职工的残疾人证原件和复印件；　　3.纳税人与残疾人签订的劳动合同原件和复印件；　　4.纳税人为残疾人缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险缴费记录原件和复印件；　　5.纳税人向残疾人通过银行等金融机构实际支付工资凭证原件和复印件；　　6.主管国税机关要求提供的其他有关资料。 2 　　一般纳税人提供管道运输服务，超3%增值税税负即征即退 　　1.《纳税人减免税申请审批表》；　　2.管道运输服务业务合同原件和复印件；　　3.主管国税机关要求提供的其他有关资料。 3 　　经批准一般纳税人有形动产融资租赁服务，超3%增值税税负即征即退 　　1.《纳税人减免税申请审批表》；　　2.人民银行、银监会、商务部及其授权部门批准经营融资租赁业务证明原件和复印件；　　3.主管国税机关要求提供的其他有关资料。 　　2.备案类增值税优惠项目及报送资料 序号 优惠项目 报送资料 1 　　个人转让著作权 　　1.《纳税人减免税备案登记表》；　　2.个人转让著作权业务合同原件和复印件；　　3.合同中注明的著作权登记证明原件和复印件；　　4.主管国税机关要求提供的其他有关资料。 2 　　残疾人个人提供应税服务 　　1.《纳税人减免税备案登记表》；　　2.《残疾人证》（注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾和精神残疾）、《残疾军人证》（1至8级）原件及复印件；　　3.残疾人身份证原件及复印件；　　4.主管国税机关要求提供的其他有关资料。 3 　　航空公司提供飞机播撒农药服务 　　1.《纳税人减免税备案登记表》 ；　　2.航空公司提供飞机播撒农药服务业务合同原件和复印件；　　3.主管国税机关要求提供的其他有关资料。 4 　　技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务 　　1.《纳税人减免税备案登记表》；　　2.技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务业务合同原件和复印件；　　3.省级科技主管部门出具的审核意见证明原件和复印件；　　4.发