会计笔记(表格理版).docVIP

金融资产 概念区分 会计处理 以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产 交易性 1、取得目的是为近期出售或回购 2、属于集中管理的可辨认金融组合一部分，且有证据表明近期以短期获利 3 、属于衍生工具 1初始时： 借：交易性金融资产-成本? 以公允价值计量 应收股利?? （应收未收） 投资收益?? （交易费用，跟交易无关的不计） ??? 贷：银行存款 2资产负债表日公允价值变动 ? 借：交易性金融资产－公允价值变动 　　　贷：公允价值变动损益 3处置时 借：银行存款 　　公允价值变动损益（前期的变动损益转出） 贷：交易性金融资产－成本 　　　　　　　　　－公允价值变动 投资收益　（差额） 指定为（可忽略） 1为消除分类不一致 2公司正式书面文件已载明，该资产组合以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。 持有至到期 1、?? 2、?? 3、?? 1初始时　　公允价值和费用之和作为入账金额 　借：持有至到期投资－成本　　（票面） ??? ??应收利息 　　　贷：银行存款 　　　　　持有至到期投资－利息调整　　（差额） 2、记息日（实际利率法）以分期付息为例 借：应收利息　（按票面利率计算，如果为一次还本付息，则为“持有至到期投资-应计利息”） 持有至到期投资－利息调整（差额，即调整摊余成本） 　?? 贷：投资收益　　　（按实际利率计算的） 3到期时 先同２