外籍人员个人所得税专题培训.ppt-广东省国家税务局.pptVIP

* * ④居住天数5年(超过五年) (a) 第六年居住不满一年的，按上述①或②处理。 第六年居住不满90天才能重新计算，否则第七年仍视作前面满五年。 (b)第六年居住满一年的，境内、外取得的工资薪金所得纳税。(视同国内人员) 应纳税额＝(境内、外支付工资薪金收入－费用扣除)×适用税率－速算扣除数 * * 十、外籍人员工资薪金应纳税额的计算具体公式 (二) 高层管理人员计算公式(国税发[2004]97号) * * ① 居住天数=90日(协定国183 日) 应纳税额＝(当月境内、外工资薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数)×（当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额）(国税函〔2007〕946号) * * ② 90日(协定国183 日)＜居住天数1年(不满一年) 应纳税额＝(当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数)×[1-（当月境外支付工资／当月境内外支付工资总额）×（当月境外工作天数／当月天数）] * * ③ 1年(满一年)=居住天数=5年(不超过五年) 应纳税额＝(当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数)×[1-（当月境外支付工资／当月境内外支付工资总额）×（当月境外工作天数／当月天数）](公式同上②) * * ④ 居住天数5年(超过五年) (a) 第六年居住不满一年的，按上述①、②或③处理。 　提示： 第六年居住不满