控制测试与实质性测试概要.pptVIP

2009.10 吉林工商学院马春静等制作 三、实质性程序的范围 1. 高 广 评估的认定层次重大错报风险 → 实质性程序范围 2009.10 吉林工商学院马春静等制作 三、实质性程序的范围 2. 不满意 广 实施控制测试的结果 → 实质性程序范围 2009.10 吉林工商学院马春静等制作 四、控制测试结果对实质性程序的影响 1.如果控制测试结果表明某一认定的控制有效运行，支持低水平的风险评估结论，对其有较高程度的信赖，则只需从实质性程序中获取较低程度的保证。 2.如果控制测试结果表明某一认定的控制并未有效运行，不支持低水平的风险评估结论，对其不能信赖，就需要从实质性程序中获取较高程度的保证。 控制测试结果对实质性程序的性质、时间和范围都可能产生影响。 2009.10 吉林工商学院马春静等制作 五、双重目的测试 以实现双重目的。 针对同一交易同时实施控制测试和细节测试， → 取得控制运行情况的证据， 同时获得交易某项认定正确性的证据， 吉林工商学院马春静等制作 吉林工商学院马春静等制作 2009.10 吉林工商学院马春静等制作