上市银行部控制信息披露存在的问题及解决方案.doc

目录： 一：文献综述 1 1：国外研究状况 1 2：国内研究状况 2 二：内部控制理论 3 1、内部控制的定义 3 2、内部控制五要素 3 3、内部控制在我国的发展进程 4 4、企业内部控制的作用 5 5、企业内部控制的内容主要包括以下方面 6 三：案例分析 7 1、法国兴业银行事件简介 7 2、法国兴业银行内部控制缺陷的分析 8 （1）从客观原因分析 8 （2）主观原因分析 9 四、上市银行内部控制信息披露存在的问题 10 1、披露形式缺乏统一的规范 10 2、披露内容过于简单 10 3、内部控制缺陷披露较少涉及 10 4、内部风险控制缺陷披露较少 11 五、上市银行内部控制信息披露问题存在的原因 11 1、缺乏有效的法律法规约束 11 2、匮乏披露内部控制信息披露的动力 11 3、对内控制度认识不足 11 4、内外部监管不到位 12 六、 完善上市银行内部控制信息披露的对策 12 1、完善内部控制信息披露环境 12 2、建立健全内部控制信息披露机制 12 3、加强对内部控制信息披露的监督 13 参考文献 13  【摘要】：本文主要采用案例分析法对上市银行内部控制信息披露进行研究，并以法国兴业银行银行为例, 分析上市银行内部控制信息披露中存在的问题、问题存在的原因，并提出相应的解决方案。希望能够在一定程度上改变目前上市银行内部控制信息披露的落后现状。并指出我国应不断完善内部控制信息披露制度，上市银行应该加强对内部控制信息的披露。 　 关键词：上市银行；内部控制；信息披露；法国兴业银行 一：文献综述 1：国外研究状况 国外的很多相关机构对内部控制的研究都取得了一定的研究成果。2004年9月，COSO发布了《企业风险管理—整合框架》，它拓展了内部控制框架，更关注于企业风险管理这一更加宽泛的领域。国外对于内部控制的研究多集中于风险的成因、风险的防犯和风险的后果等问题。例如：Hammed Arad (Philae)和Barak Jamshedy Navid（2009）在“A Clear Look at Internal Controls: Theory and Concepts”中认为内部控制与管理控制可以帮助管理者实现资源平等分配，通过资源的有效管理达到预期的效果。内部控制应减少未被发现的错误或违规行为等风险，但设计和建立有效的内部控制不是一个简单的任务，难以通过短期的权宜之计设置完成。 而在银行这一特殊的金融行业中内部控制直接影响着规避风险，创造更高的利润，在整个大经济环境之下起着决定性的作用，所以也有许多国外学者通过研究银行内部控制作为一个规避危机的切入点。例如：Andrew Ellul和Vijay Yerramilli（2010）在“Stronger Risk Controls, Lower Risk: Evidence from U.S. Bank Holding Companies”文中认为银行业所面临的风险企业中绝大多数是在资产负债表的企业，正是在这方面的风险管理讨论程序和必要的风险管理和控制中心。并且Jeong-Bon Kim V,Byron Y Song（2011）在“Internal Control Weakness and Bank Loan Contracting: Evidence from SOX Section 404 Disclosures”中也认为要保证银行能够形成强势的、信息充分的风险文化，使银行在进行经营决策时，能够在风险与回报之间进行平衡，进而实现股东回报最大化。风险控制的要点是要保证银行的经营行为要与对风险的承受能力保持一致，避免造成过大的风险压力。 2：国内研究状况 随着COSO报告在中国影响的日益增强，我国学者也加强了对内部控制的相关研究。李志和肖明芳（2012）在《试论内部控制发展趋势》一文中认为内部控制(Internal Control)概念的演变大致可划分为四个阶段: 内部牵制阶段、内部控制制度阶段、内部控制结构阶段、内部控制整体框架阶段。而张美霞（2007）在《谈美国公司内部控制历史性变革》一文中也认为1992年的COSO报告是对内部控制的历史性突破。COSO报告提出内部控制是用以促进效率，减少资产损失风险，帮助保证财务报告的可靠性和对法律法规的遵从。 我国的内部控制规范建设从20世纪90年代开始起步，迄今为止历时十余年。在这个过程中，国内学者也对内部控制的理论进行了研究，以便能更好的借鉴和吸收。例如：张琳和劳姗（2012）在《我国内部控制目标特点浅析》中指出内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的较为完整的体系。鲍建青（2009）在《基于风险管理