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案例一、资金筹集阶段的会计核算 1、某电缆厂2001年5月由A、B两人投资组建，向工商局申请的注册资本为200万元，其中A投入现金120万元，已转存银行，B以二台设备进行投资，评估价为90万元，双方同意评估值高出认缴资本部分做资本公积处理。 借：银行存款　　　1200000 固定资产　　　 900000 贷：实收资本　　　 2000000 　　 资本公积　　　 100000 2、企业因资金不足，向银行申请贷款200万元，其中100万元为一年期限，年利率为5%；100万元为三年期限，年利率为6%。利息按季支付，到期一次还本。 借：银行存款　　　　 2000000 　 贷：短期借款　　　　 1000000 长期借款　　　　 1000000 每月利息：短期借款　　 1000000×5%×1/12＝4167（元） 　　　　　　　　 长期借款 1000000×6%×1/12＝5000（元） 每月计提利息 借：财务费用　　　9167 　 贷：预提费用　　　 9167 季末支付利息： 借：财务费用　　　9166 预提费用　　　18334 　 贷：银行存款　　　27500 一年期满还本： 借：短期借款　　　1000000 贷：银行存款　　　 1000000 三年期满还本： 借：长期借款　　　1000000 　 贷：银行存款　　　 1000000 3、企业经营中用货币资金增加注册资本300万元，验资并办理工商变更登记后， 应依据银行交款单，做如下帐务处理。 借：银行存款　　　3000000 　 贷：实收资本　　　 3000000 若企业用未分配利润转增资本300万元，应先代扣个人所得税。 借：利润分配－未分配利润　　　3750000 　 贷：实收资本　　　　　　　　　 3000000 应交税金－代扣个人所得税　 750000 若用资本公积转增，则 借：资本公积　　　　3000000 　 贷：实收资本　　　 3000000 案例二、生产准备阶段的会计核算 1、某电缆厂购进一台不需安装的机器设备，取得的增值税专用发票上注明的买价为100000元，增值税为17000元，运输费用为1000元，款项已经支付。 借：固定资产　　　　　　118000 　 贷：银行存款　　　　　　 118000 若上述设备需要安装，安装费为2000元，用现金支付。 则，（1）购进设备时，借：在建工程　　　　　　118000 贷：银行存款　　　　　 　118000 （2）支付安装费时，借：在建工程　　　　　　2000 　　　　　　　　　 贷：现金　　　　　　　　 2000 （3）安装完毕，交付使用时，借：固定资产　　　　120000 　　　　　　　　　　　　　 贷：在建工程　　　　 　120000 2、企业从新华工厂购入A材料10吨，每吨2000元，增值税3400元，取得的运费发票上载明运费1000元，保险费200元，装卸费100元，共计1300元。上述款项中材料买价及增值税尚未支付，运杂费已用现金结清。 运费中准予抵扣的进项税额=1000×7%=70（元） 计入材料成本的运杂费=1300-70=1230（元） 材料成本＝2000×10+1230＝21230（元） 进项税额=3400+70=3470（元） 借：材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　21230 应交税金－应交增值税（进项税额）　　　　 3470 　 贷：应付帐款　　　　　　　　　　　　　　　　 23400 现金　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1300 3、从新华工厂购入B材料20吨，每吨3000元；同时购入C材料30吨，每吨4000元。共支付运费3000元，取得运费发票。以上款项已全部用银行存款结清，材料已验收入库。 运费中准予抵扣的进项税额＝3000×7%＝210元 计入材料成本的运费=3000-210=2790元 运费分配率＝2790÷（20+30）＝55.80元/吨 则：B材料应负担的运费＝20×55.80＝1116（元） C材料应负担的运费＝30×55.80＝1674（元） 会计分录如下： 借：材料－B材料　　　　　　　　　　　　61116 －C材料　　　　　　　　　　　　121674 　　　　 应交税金－应交增值税（进项税额）　　30810 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　213600 4、企业将54000元转存于汇票保证金帐户。 借：银行存款—保证金帐户 54000 贷：