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一、营改增的背景及节奏 （一）营改增的背景——结构性减税 2004年以来：取消农业税、增值税改革、统一内外资所得税、提高个税扣除标准 “双主体”税制：流转税收入70%，所得税20%——“跛足税制” 结构性减税：2008年12月初中央经济工作会议；“有增有减、结构性调整”的税制改革方案。 一、营转增的背景及节奏 （二）营改增的节奏 全国展开：财政部和国税总局的有关负责人表示，期望营业税转增值税改革能够在“十二五”期间（也就是2011年到2015年）在全国全面展开。 首次试点：财税[2011]111号 上海 自2012年1月1日起进行试点 二批试点：财税[2012]71号 北京市 应当于2012年9月1日完成新旧税制转换【2012年9月1日止，10.04万户企业确认纳入试点范围（一般纳税人2.55万户，小规模7.49万户）】 江苏省、安徽省 应当于2012年10月1日完成新旧税制转换 福建省、广东省 应当于2012年11月1日完成新旧税制转换 天津市、浙江省、湖北省 应当于2012年12月1日完成新旧税制转换 目 录 一、营转增的背景及节奏 二、营改增的原因及范围 三、营改增对企业的影响 四、企业如何应对营改增 二、营改增的原因及范围 案例1：上海市A公司将自产的设备经营租赁给B公司，租期2年，每年租金550万元。设备公允价值1000万元。 试点前：设备视同销售应纳增值税170万元，2年租赁费应纳营业税55万元 试点后：2年租赁费应纳增值税1100万×17%=187（万元） 减税：38万元 为什么要营改增？ 重复征税 二、营改增的原因及范围 营业税是限制服务业发展非常重要的一个制度障碍。这个障碍的严重性，我觉得怎样估计都不过分。 ——全国政协委员、国家税务总局原副局长 许善达 1994年是税制改革和分税制改革——恢复中央政府对于财税的控制能力 税收 地方财政45% 中央财政55% 小税种 地方企业所得税 营业税 中央财政20% 中央财政60%~70% 1994年是税制改革总体方案设计——制造业、服务业都使用增值税 二、营改增的原因及范围 增值税对行业发展的影响： 1、税负下降 化工部测算整个行业少交税20亿 2、不重复征税 产业链税负不增加 3、出口退税 出口拉动内部制造业 营业税对行业发展的影响： 1、税负重 运输企业营业税税率3%，增值税企业取得运输发票可抵扣7%？ 2、重复征税 服务业做产业链，增加企业增加税负 3、出口不退税 营业税矛盾凸显，发文30余补救——差额纳税 二、营改增的原因及范围 在现有的税收制度下，服务业企业缴纳的营业税如折算成增值税，其税率高于18.2%，超出了增值税的标准税率17%。 如果不是因为营业税，中国不至于沦为制造大国。——许善达 增值税的原理 应纳税额 =当期销项税额－当期进项税额 =销售收入×税率-可抵扣购进成本×税率 =增值额×税率 二、营改增的原因及范围  二、营改增的原因及范围  试点范围及税率 交通运输业 1、陆路运输服务11% 2、水路运输服务11% 3、航空运输服务11% 4、管道运输服务11% 部分现代服务业 1、研发和技术服务6% 2、信息技术服务6% 3、文化创意服务6% 4、物流辅助服务6% 5、有形动产租赁服务17% 6、鉴证咨询服务6% 增值税征收率3% 目 录 一、营转增的背景及节奏 二、营改增的原因及范围 三、营改增对企业的影响 四、企业如何应对营改增  二、营改增对企业的影响 纳税人身份确定 一般纳税人： 强制规定——应税服务年销售额超过500万元，应当申请认定 主动申请——小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人 小规模纳税人： 未超过500万元，未主动申请的 小规模纳税人。 其他个人 可选择： 非企业性单位 不经常提供应税服务的企业和个体工商户 除总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 三、营改增对企业的影响 案例：广告设计公司，“营改增”试点后为小规模纳税人：5%营业税——3%增值税。一季度，公司的业务比去年同期增加了近10%，税收仅增加了3%左右。 案例：国际货运公司，税改后， 5%营业税——6%增值税。 税率增加但可抵扣进项税。企业能开增值税发票更有竞争力。 上海：一季度试点增值税减收达34.2亿。88.4%试点纳税