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《行政事业单位内部控制》解读 山西财经大学 辛茂荀 一、总则 （一）意义和依据 1、意义 （1）进一步提高行政事业单位的内部管理水平 （2）加强廉政风险防控机制建设 2、依据 （1）会计法 （2）预算法 （二）适用范围 1、适用主体 （1）行政单位 （2）事业单位（承担行政职能、从事生产经营活动、从事公益服务三类） 2、控制客体 内部控制的原理和方法可以适用于行政事业单位所有的业务活动，但目前暂定位为行政事业单位的经济活动，主要是因为经济活动是行政事业单位所共有的业务活动。 （三）定义和目标 1、定义 行政事业单位内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。 （1）静态：内部管理系统 （2）动态：制定制度、实施措施和执行程序的过程 2、目标 （1）合理保证单位经济活动合法合规 （2）合理保证单位资产安全和有效使用 （3）合理保证单位财务信息真实完整 （4）有效防范舞弊和预防腐败 （5）提高公共服务的效率和效果 （四）建立和实施内部控制的原则 1、全面性原则（范围、流程、层次） 2、重要性原则（重要经济活动和和重大风险环节） 3、制衡性原则（岗位设置、权责分配、业务流程的制约、沟通和独立监督） 4、适应性原则（普遍性与个性化及其适时调整） （五）单位负责人的职责 1、行政事业单位的负责人 2、单位的负责人在内部