审计学第七章内部控制及其测试与评价讲解.pptVIP

审计学 第 七 章 内部控制及其测试与评价 高职高专管理类专业教材《审计学》(罗杰主编) 清华大学出版社(2006年8月) 第 七 章 内部控制及其测试与评价 学习目标 第一节 内部控制的概述 第二节 内部控制与审计的关系 第三节 内部控制的了解及其初步评价 第四节 内部控制的控制测试及其进一步评价 本章小结 学习目标 了解内部控制的概念、目标和局限性。 明确内部控制与审计的关系。 一般掌握内部控制了解和描述的方法。 重点掌握控制测试的时间、性质和范围及内部控制的评价。 第一节 内部控制的概述 一、内部控制的概念及目标 (一) 内部控制的概念 内部控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保证资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策和程序。 (二) 内部控制的目标 (1) 保证业务活动按照适当的授权进行。 (2) 保证所有交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求。 (3) 保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权。 (4) 保证账面资产和实存资产定期核对相符。 二、内部控制的局限性 (1)内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则。 (2) 内部控制一般是针对常规业务活动而设计的。 (3) 即使是设计完善的内部控制，也可能因执行