我国上市司会计信息披露研究.doc

我国上市公司会计信息披露质量问题研究 中文摘要: 证券市场是一个信息流动的市场，及时、完整、真实的上市公司信息披露是证券市场实现公开、公平、公正“三公”原则的具体体现。从各国证券市场发展历程和经验看，只有及时、完整、真实公开的信息披露才有利于保护投资者的利益。本文从研究上市公司会计信息披露的角度出发，探讨了我国上市公司会计信息披露的整体质量问题。 本文从四个方面对上市公司会计信息披露的质量问题进行了研究：一是上市公司会计信息披露应具备的基本质量特征，它应该包括会计事项本身的质量、会计信息生成过程质量和会计信息披露过程的质量三个方面。本文着重研究了会计信息本身应具备的质量特征和会计信息披露过程质量特征两方面。二是我国上市公司会计信息披露质量问题分析，主要选择了影响我国会计信息披露质量的主要特征进行了尝试性研究，即从上市公司会计信息披露内容的真实性、信息披露时间的及时性和信息披露形式的完整性进行分析。三是分析了发达国家会计信息披露对我国的借鉴意义，最后提出了提高我国上市公司会计信息披露质量应采取的四项主要措施。总之，规范上市公司会计信息披露行为，提高上市公司会计信息披露质量是一项复杂的系统工程，需要上市公司内外利益相关者共同努力才能完成。 关键词：上市公司 信息披露 质量特征 会计信息披露理论综述 会计信息的含义 会计信息是经济信息中最重要的组成部分,它是指通过会计活动对经济活动的结构、状态及其变化予以表述的知识[1]。它是通过会计活动而产生的，按其活动的主体不同，通常可以分为三个方面，一是企事业会计产生的微观会计信息，它是会计人员通过对会计主体所发生的经济业务进行处理和分析以后所提取的具有一定使用价值的信息,它是会计信息内容的主流。从会计核算的账务处理程序来看,每一项经济业务在发生以后,会计主体都要从内部或外部取得必要的原始凭证,这些凭证虽然反映了已经发生的经济业务的内容,但是,在未进行加工整理之前,还不能称之为会计信息,而只能把它看成是用来加工会计信息的原始资料，只有对这些原始资料进行一定的加工处理以后,才能够得到我们所说的会计信息。二是社会会计活动产生的宏观会计信息，它是以整个国家或社会为主体，采用专门的核算方法，连续、系统、全面地核算与监督整个社会经济活动的运行情况、运行过程和运行结果。三是会计研究活动产生的会计环境信息，会计理论界对会计理论和会计方法进行探讨，国家有关部门对企业会计信息和社会会计信息进行综合，并制定出会计政策和法规等会计研究活动，均产生会计环境相关信息。一般来说,会计信息主要是指有关单位提取或加工的与经济管理活动相关的财务会计方面的信息。 会计信息的基本目标是提高微观经济效益和宏观经济效益，其直接目的是满足会计主体内部和外部对会计信息的需求。企业是我国国民经济中的物质生产部门或商品流通部门,它所提供的财务会计信息关系到投资者和债权人的切身利益,关系到整个国民经济的宏观管理和宏观调控,因而企业会计信息应是诸种会计信息中的重中之重。在对诸多会计主体会计信息的监控上,就应将企业会计主体作为重点。 会计信息披露的含义 会计信息披露是指证券市场上的有关当事人在证券发行、上市和交易等一系列过程中，依照法律法规、证券主管部门管理规章及证券交易场所等自律监管机构的有关规定，以一定方式向投资者和社会公众公开与证券有关的会计信息的过程。会计信息披露可以分为强制性会计信息披露和自愿性会计信息披露。强制性会计信息披露是指证券市场中借助各种金融工具筹集资金的公司，依照有关法律、法规的规定，按照一定的要求与格式，完整、准确、及时地向证券市场上现有的和潜在的投资者公开、公平、公正地披露有关该筹资行为以及与其相关的持续性信息，它包括财务报告、注释、审计报告以及其他管制性文件等。自愿性会计信息披露它是基于强制性会计信息披露的基础上的更进一步的披露，诸如经理预测、分析家的报告、企业召集的新闻发布会上的公告以及在各种媒体上提供的所有相关的信息等[2]。 规范有效的上市公司信息披露是证券市场存在的基础，也是投资者，特别是中小投资者的利益受到保护的基础。在“2007中国上市公司和谐投资者发展论坛北京峰会”上，南方基金管理有限公司基金经理姜文涛表明，上市公司信息披露质量的高低直接影响基金的选股方式，并且也将影响到上市公司与投资者关系的建立，进而影响投资期限。上市公司应完善信息披露，才能与投资者建立良好的关系，才能够培育长期投资者。研究上市公司会计信息披露问题，提高上市公司会计信息披露的质量是保护投资者合法权益的前提和关键，也是本文写作的主要动机。 会计信息披露应具备的质量特征 会计信息披露质量有广义和狭义之分，狭义的会计信息质量仅指所披露的会计信息本身的质量，而广义的会计信息质量既包括所披露的会计信息本身的质量，又包括会计信息披露过程的质