论新企业得税法实施对中国经济的影响.doc

论新企业所得税法实施对中国经济的影响 摘 要 新《中华人民共和国企业所得税法》已于2008年1月1日起施行。这标志着我国内外资企业税收走向统一，我国利用外资政策进入了一个崭新的历史阶段。新企业所得税法对纳税义务人、税率、税收优惠等方面作出了统一的规定，对我国市场经济的完善财政收入科学发展观与可持续发展经济2007年3月16日，第十届全国人民代表大会第五次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称新《企业所得税法》），2007年11月28日国务院第197次常务会议通过了《中华人民共和国所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》），自2008年1月1日起施行，标志着长期以来中国内、外资企业所得税制度“并行”终结，内、外资企业所得税实现了“两法合并”。借鉴国际经验，制定统一、规范的企业所得税法，对于完善社会主义市场经济体制、对促进各类企业公平竞争、促进经济结构调整、协调区域发展、优化外资利用结构具有重大意义和深远的影响。三、新企业所得税法对中国经济的影响（一）《企业所得税法》的颁布有利于市场经济的完善　　首先，统一内外资所得税法有利于实现市场经济的统一性。市场经济的统一性是指市场体系必须是全国统一的市场，商品交换必须在全国范围内按统一规则进行。统一性要求发展市场经济，必须打破地区界限、行业界限，在不同经济形式、不同地区的企业间形成平等的商品交换关系，使社会资源在在全社会范围内实现最优配置，形成全国统一的大市场。 []市场经济的统一性要求税制的统一。但旧的企业所得税法采取内外资企业的双轨制立法，人为地割裂市场的统一性。新的企业所得税法统一了内外资企业所得税，并且提出“四个统一”，即适用范围、税率、税前扣除办法和标准、优惠政策的统一。使企业所得税制符合市场经济统一性的要求，实现了市场的统一。　　其次，统一内外资所得税法有利于实现市场经济的公平性。公平竞争的市场要求平等。商品经济是天生的平等派，因此市场主体的竞争要求市场自身能够提供公平的竞争环境，其中市场主体地位平等是最基础的条件。而主体地位平等则强调市场向主体提供平等的竞争机会。旧的企业所得税法在立法方面采取内外资分别立法，且效力各异。在实质方面主要体现在企业所得税的征税主体和收益权主体不同、纳税义务人规定不同、税率高低不同、税前扣除标准不同、对资产的税务处理不同、税收优惠政策不同等。 []由此导致内外资企业在所得税负担方面存在很大差异，不符合市场公平竞争的原则。新法以公平原则为基础，参照国际通行做法，内资、外资企业适用统一的企业所得税法，统一并适当降低企业所得税税率，统一和规范税前扣除办法和标准，统一税收优惠政策，实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系。为各类企业创造了公平竞争的税收政策法律环境，使所有企业能够在同一平台竞争，体现了税收公平原则的内涵。 　　第三，统一内外资所得税法有利于实现市场经济的开放性。市场经济的开放性是指市场不仅要对内开放，而且要对外开放，把国内和国际市场连接起来，尽可能地参与国际分工和国际竞争，以达到更有效地配置国内资源和利用国际资源的目的。体现在税收制度上就是遵循税收的国际惯例，建立与国际接轨的税收制度。中国2001年底加入WTO，意味着中国市场经济的国际化，因此包括企业所得税在内的税收法律必须符合世贸组织的要求。旧的企业所得税法在外资企业所得税方面体现其开放性，并且在引进外资与外国先进技术方面发挥了积极作用。但由于实行“超国民待遇”，与 WTO国民待遇原则不相符。新法在坚持开放性的基础上，贯彻“简税制、宽税基、低税率、严征管”的原则，对外资企业所得税优惠在原则、具体措施方面进行修改，全方位地坚持了WTO的国民待遇原则，更好的体现市场的开放性。　　第四，市场经济的法治性要求统一内外资所得税法。市场经济是法治经济，完善健全的市场经济需要法律保驾护航。税收是市场经济的重要调控手段，因此税收法律制度是市场经济法律制度的重要组成部分。现行税收法律制度存在体系不完善、立法层次低、法律法规不健全、法律实施效果差等诸多问题。体现在企业所得税法上是内外资企业所得税法的双轨制，两法立法层次有差异，无法体现立法的公平性，因而影响其实施效果。企业所得税是国家重要的税种，企业所得税的立法情况直接反映我国的税收法律制度的成熟水平。新的企业所得税从法律的统一性出发，将内外资企业所得税法合而为一，并采用立法层次较高及法律效力较强的“法律”形式。这种立法形式有利于提高税法的整体层次与效力，完善现行税收法律体系的内容，充分体现法律的权威性，符合税收法定原则的要求。（二）《企业所得税法》的实施对国家财政收入的影响　　新企业所得税法统一了企业所得税的税率，名义税率从33%降到25%，而且还保留扩大了一部分优惠政策。按照当前的经济增长情况，从短期内看，企业所得税