企业所得税1概要.pptVIP

* 例题：某企业2008年度实现产品销售收入1600万元，利润总额 200万元，相关项目如下： （1）国债利息收入10万元。 （2）销售费用300万元，其中：广告费用支出260万元，非广告性质赞助支出2万元； （3）管理费用80万元，其中：业务招待费20万； （4）营业外支出40万元，其中：税收滞纳金、罚款5万元，通过当地民政局向贫困地区捐赠25万元； 已知该企业已经按年利润总额缴纳了所得税，计算其应补（或退）的所得税税额。 * （1）国债利息收入免税，调减所得10万 （2）广告费扣除限额＝1600×15％＝240万 调增所得＝260－240＝20万 非广告性质的赞助支出不能扣除，调增2万 （3）业务招待费最高扣除限额＝1600×5‰＝8万 当年实际发生额的60％＝12万 可以在税前扣除的数额为8万，调增所得12万 （4）税收滞纳金罚款不能扣除，调增所得5万 * （5）公益性捐赠扣除限额＝200×12％＝24万 调增所得25－24＝1万 该企业2008年应纳税所得额＝200－10＋20＋2＋12＋5＋1＝230万 应纳税额＝230×25％＝57.5万 应补缴税款＝57.5－200×25％＝7.5万 * 练习：某工业企业2008年度生产经营情况如下： （1）销售收入4500万元，销售成本2000万元，增值税700万元，营业税金及附加80万元 （2）销售费用1500万元，