第九章行政事业单位预管理会计处理与内部控制.doc

第九章　行政事业单位预算管理会计处理与内部控制 案例分析题九（本题20分。本题为选答题，在案例分析题八、案例分析题九中应选一题作答） 某单位系一家中央事业单位，已执行国库集中支付制度。收到财政厅转发的《财政部关于印发〈行政事业单位内部控制规范（试行）〉的通知》（财会[2012]21号）（以下简称《规范》），以下是有关人员做法和意见： （1）教育厅长朱某看到是财政厅转发的财政部文件，并且主要是涉及财务的内容，就在文件上批示：“请季某某同志负责组织实施”，其中，季某某是分管财务后勤的副厅长。 （2）季某某在文件上批示：“请财务处牵头负责，尽快研究制定具体实施方案”。 （3）文件发到财务处，财务处处长梁某某召集处内工作人员开会研究方案制定，请大家发表意见，他说：“内部控制建设涉及单位各个部门，我们只是牵头部门，制定具体实施方案不是一天两天能完成的，今天请大家来开个诸葛会，先出出主意”。 （4）会计核算科长王某某说：“我们财务处人手紧张，完成目前的工作都很吃力，哪有精力来开展内部控制和进行日常管理，希望领导能把这事推掉”。 （5）资金结算科长李某某说：“这个内控规范不太现实，与钱有关的我们管得了，其他的像决策机制、人事制度、组织结构等我们管不了，还有政府采购、建设项目等，已超出了我们所能管的范围，建议只在我们财务部门实施内部控制”。 （6）预算管理科长刘某某说：“我们可以聘请管理咨询公司给我们做咨询，如有必要也可以委托他们帮助我们设计，单靠我们的力量确实难以承担此事”。 2013年1月，该单位内部审计部门对该单位2012年度的预算执行、资产管理、政府采购、会计核算等进行了全面检查，提出了以下需要进一步研究的事项： （7）5月，该单位经管理层决定，将一栋商铺（价值800万元）出租给某餐饮企业，每年收取租金500万元，该单位将所取得的租金纳入单位预算，全部留抵本单位。 （8）6月，该单位用财政补助资金购置专用设备(不属于集中采购目录范围)。在公开招标中，该单位发现国内A公司生产的同类专用设备已列入《政府采购自主创新产品目录》, 但报价超出了采购预算10万元。该单位在采购中，优先购买了A公司的产品，同时按规定程序申请调整了预算。 （9）7月，该单位报经主管部门审核同意后，以一栋试验楼为下属单位的银行借款提供担保。 （10）8月，该单位根据批准的办公楼扩建项目支出预算（超出政府采购限额标准，但不属于集中采购目录范围），直接委托某建筑安装工程公司承接该扩建工程。 （11）12月，按照财政部门专项工作要求，该单位进行了资产清查，发现一台专用设备发生严重损毁。经技术部门认定，该设备已无法使用，并且无残料收回或变现价值，财务部门据此进行了设备核销账务处理。 （12）该单位当年实际取得的事业收入较批准的事业收入预算数超出60万元。该单位考虑当年物价上涨幅度较大等因素，在年末从该项超收收入中支出40万元以补贴形式一次性发放给职工。 要求：1.请根据《财政部关于印发〈行政事业单位内部控制规范（试行）〉的通知》（财会[2012]21号）的相关规定，逐项分析上述（1）至（6）是否正确，并说明理由。 2.请根据国家部门预算管理、资产管理、政府采购、事业单位会计制度等相关规定，对事项（7）至（12），逐项判断是否正确，如不正确，请说明理由。 【正确答案】 1. （1）朱某的意见不正确。 理由：单位负责人应对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。 （2）季某某的意见正确 理由：单位应当确定内部控制牵头部门作为内部控制建设具体工作部门，研究制定具体实施方案。 （3）梁某某的意见正确。 理由：内部控制要坚持全面性原则。 （4）王某某的意见错误。 理由：内部控制建设需要建立有效的组织和工作机制，既然单位已经明确由财务处牵头负责，就不能以各种借口逃避内部控制建设的责任。 （5）李某某的意见错误。内部控制要坚持全面性原则。 （6）刘某某的意见正确。 理由：内部控制建设工作必要时可以聘请中介机构提供专业咨询服务。 2.事项（7）处理不正确。 理由：该单位以国有资产对外出租，单位价值在800万元以上（含800万元的）应当报经主管部门审核同意后报财政部审批。中央级事业单位利用国有资产出租、出借取得的收入，应纳入一般预算管理，全部上缴中央国库，支出通过一般预算安排，用于收入上缴部门的相关支出，专款专用。 事项（8）处理正确。 事项（9）处理不正确。 理由：该单位以国有资产对外提供担保，应报经主管部门审核同意后，报同级财政部门审批。 事项（10）处理不正确。 理由：扩建工程不符合采用单一来源方式进行政府采购的条件，不能由该单位直接联系确定承建商。 事项（11）处理不正确。 理由：财政部门批复、备案前的资产损失，单位不得自行进行账务处理；待财政部门批复、备案后，才可进行账务处理。 事项