纳税实务_04营业税纳税实务概要.ppt

* 4．营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天。 二、纳税期限 按营业税有关规定所确定的纳税人发生纳税义务后，计算应缴纳营业税税款的期限。根据营业税有关规定，营业税具体的纳税期限，分别为5日、10日、15日、1个月或1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 * 三、纳税地点 营业税的纳税地点原则上采取属地征收的方法，就是纳税人在经营行为发生地缴纳应纳税款。 （一）纳税地点的基本规定 1．纳税人提供应税劳务，应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税，但建筑业劳务应向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税。 2．纳税人出租、转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税；纳税人转让其他无形资产，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 * 3．纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。 4．扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 5．纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税而自应当申报纳税之月起超过6个月没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。 * （二）纳税地点的特殊规定 1．纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 2．纳税人在本省、自治区、直辖市和计划单列市范围内提供建筑业应税劳务的，其营业税纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关确定。 * 3．中国银联股份发展有限公司使用新系统提供银行卡跨行信息转接服务取得的应税收入，自2005年4月1日起，向上海市主管税务机关申报缴纳营业税。 * 四、纳税申报 （一）纳税申报的办税程序 （二）纳税申报报送资料 * 项目二 营业税纳税实务 任务一 认识营业税 任务二 掌握营业税的计算 任务三 掌握增值税的纳税申报 项目目标 1、了解营业税的含义 2、掌握营业税的征税范围 3、掌握营业税的计算 掌握营业税纳税申报表的填制 正确的职业生涯规划 任务一 认识营业税 任务内容 掌握征税范围 理解纳税人和扣缴义务人 了解税率 任务一 认识营业税 营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征税的一种税种上。 特点：以营业额、按行业征税，计算简便。 一、征税范围 （一）征税范围的基本规定 中华人民共和国境内 提供应税劳务 转让无形资产 销售不动产 1．提供应税劳务 包括：建筑业、金融保险业、文化体育业、娱乐业、服务业等提供的劳务，是除加工、修理、修配劳务以外的劳务。 （1）建筑业 是指建筑安装工程作业等。 包括：建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业等 （2）金融保险业 包括：金融业和保险业 金融业指经营货币和信用融通的业务。包括：贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。 保险业指将通过契约形式集中起来的资金，用以补偿被保险人的经济利益的业务，包括：各种保险业。 （3）文化体育业 是指经营文化体育活动的业务 包括：文化业和体育业 文化业：指从事文化活动的业务，包括表演、经营游览场所和其他文化业 体育业：指为举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务 （4）娱乐业 指为娱乐活动提供场所和服务的业务 包括：经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球馆、高尔夫球场、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。 （5）服务业 指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务 包括：代理业（除货物运输代理和代理报关外）、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业（除有形租赁外）、广告业和其他服务业。） 2、转让无形资产 指转让无形资产所有权或使用权的行为，包括转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权等。 3．销售不动产 指有偿转让不动产所有权的行为，包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物。在销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为，比照销售不动产征收营业税。 （二）征税范围的特殊规定 1．混合销售行为 是一项销售行为既涉及营业税应税劳务又涉及增值税的货物销售行为。 从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，一并征收增值税;其他单位和个人的混合销售行为，一并征收营业税。 2．兼营行为 指纳税既经营货物销售，又提供营业税应税劳务的行为。 货物与劳务，应分别核算应税劳务的营业额和货物或非应税劳务的销售额，分别申报纳税。未分别核算