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内部审计案例分析 文档： 主讲： 材料： PPT： Y公司为主要从事高科技电子产品的生产和销售的上市公司。Y公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式。 资料： 内审人员了解的有关存货与仓储 循环的控制，部分内容摘录如下： （1）仓库管理员甲将原材料领用申请单编号、领用数量、规格等信息输入存货信息系统，经仓储经理乙复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。 （2）系统每月末根据汇总的产成品销售数量及各产成品的加权平均单位成本自动计算主营业务成本，自动生成结转主营业务成本的会计分录并过入相应的账簿。 （3）每月末进行存货盘点，仓库管理员根据盘点中发现的毁损、陈旧、过时及残次存货编制不良存货明细表，对于仓库管理员编制的不良存货明细表，经过仓库经理审批后交给其他相关部门经理进行分析,并交采购经理丙和销售经理丁分析该存货的可变现净值。如需要计提存货跌价准备的，经财务经理对存货价值调整的复核，并确定董事会审批后由会计主管编制存货价值调整表，并安排相关人员进行账务处理。 * 审计背景： 问题 1、针对资料（1）至（3）项，逐项指出主要 与哪些财务报表项目的哪些认定相关？ 2、假定不考虑其他条件，逐项判断上述控制在 设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，分别 予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。 计价和分摊 存货 （3） 准确性、计价和分摊 营业成本、存货 （2） 计价和分摊 存货 （1） 认定 财务报表项目 事项序号 答案 ： 1、 建议增加非盘点时发现存货毁损时，仓库管理员编制不良存货明细表，随时反映存货状况的内部控制； 每月末进行存货盘点，才考虑编制不良存货明细表，对于存货价值反映不及时，容易出现存货价值已经发生损失，而没有及时反映到财务报表中； 每月末存货盘点时，才根据发现的存货状况编制不良存货明细表； 是 (3) 否 （2）　 否 （1） 改进建议 理由 缺陷描述 是否存在缺陷（是/否） 事项序号 2、 *