预算管理心得.docxVIP

前言：?我是千千万万财务从业人员中的普通一员，大学毕业后十多年来一直在财务岗位耕耘着、学习着、奋斗着，其中会计视野一直是陪伴我成长的平台。不久前我刚从集团下属一家子公司财务负责人岗位调任集团内审部门，新的岗位让我能够有时间和冲动去回顾、总结一些原来财务管理工作中的心得和体会。我想从今天开始抽空在这个平台上记录一些我的想法，一方面是希望能够反哺会计视野这个财会的家园（之前太忙了，主要潜水学习为主，看我注册时间和我发帖数就知道了，呵呵），通过我的一些浅见对大家的财务之路有所帮助，哪怕只是一丝一毫；另一方面也是抛个砖，希望大家能够踊跃讨论，在思想碰撞中找到一些火花，进一步提升自己的专业。?之所以选择预算作为开篇，一是我从业以来，预算是我从未离舍过的工作，比较熟悉也比较有自己独特的体会和理解；二是预算也是大家在管理会计中最有共鸣的一项工作，无论企业的大小可能都在做预算。因此希望通过这个话题，集聚志同道合的朋友一起来讨论。看了一些论坛里的帖子，也结合身边一些朋友的观点，我认为目前主流观点上对预算工作存在四大困惑：第一种观点是：“预算有啥用，忙了几个月，最后就是一堆放柜子里的纸”，我理解这属于对于预算功能的困惑；第二种观点是：“预算怎么编，都是瞎拍脑袋弄出来的”，我理解这属于预算编制方法的困惑；第三种观点是“预算在执行中有差异应该怎么办”，我理解这属于预算控制的困惑；第四种观点是：“预算执行不下去，变成了业务和财务两层皮”，我理解这是预算执行力的困惑。因此我的行文也主要从预算的功能、方法、控制和执行力四个方面进行展开。一、??预算的功能? 一个企业到底要不要编制预算，我认为答案是肯定的，必须要。我举个不一定恰当的例子：小李的老婆和小李说我们明年去欧洲玩一次吧，小李到网上一看，去欧洲报个团两个人需要10万，小李现在手上有5万存款，明年小李和她老婆年收入20万，按今年的水平去掉供楼的钱、供车的钱、吃饭的钱以及不可预见的钱，大概年底还能存5万。小李和老婆说，那我们报个明年年底的团吧，年中估计没钱，年底才有钱。说实话，如果小李不这样算一算，说不定也能去，但是可能会出现各种各样的问题。这个逻辑思维方式其实就是最简单的预算思维方式。套用句俗话：“凡是预则立、不预则废”，一个家庭尚且需要搞个预算，更何况一个企业呢（当然一个每年没1、2笔业务的非正常型公司不再讨论范围）。这边顺带纠正一个错误，我听过很多人说企业不用做预算，是韦尔奇说的，GE就不做预算，没意义。这个其实是误读，起由是韦尔奇04年在沪上论道时，说企业不要做10年的规划，GE也没有战略部门，因为市场变化太快了，没有意义。但从没有说过GE不做预算。 那预算对一个企业到底有什么功能呢，我认为主要体现在以下五个方面： 一是“盘家底”：所谓盘家底不要简单的理解为提前出财务报告，也不要理解为简单的盘库存、盘固定资产，而是切切实实的静下心来思考一下，企业这一年是如何赚钱的。收入或者合同里，有什么不可持续因素；成本里有什么特殊影响因素；费用中有什么偶发因素；资金收益或汇兑收益中有什么不可预见因素等等。简言之，输赢都要明明白白。 二是“摸盘子”：所谓摸盘子，是在确定一定的量、价及成本前提下，摸底自身预算年度的经营潜力和弹性。我一般习惯于分成悲观、客观及乐观三种情境，分别测算三种情境下的情况，从而充分了解自身的潜力和弹性。 三是“定调子”：所谓定调子，是在上面两个动作后基本能够了解并确定预算年度的工作重点。市场不好的前提下，“开源”是重点，那预算年度的资源就应当积极的向市场进行配置；市场保持稳定的前提下，“节流”是重点，预算年度应当进一步开展成本战略，降低成本费用；市场乐观的前提下，“储备”是重点，无论是技术储备还是人员储备，都应当未雨绸缪；需要大量投资的前提下，“资金”是重点，如何融到低成本的资金，应当是企业考虑的重要工作。 四是“分蛋糕”：所谓分蛋糕，就是把企业预算年度的压力和资源分解到下级经营主体（注意是压力和资源都要分解），可以是SBU，也可以是部门。我理解分蛋糕的过程也是检验一个企业管理成熟度的过程，因为预算必定是建立在一个责任主体之上的，管理不好的单位，预算的责任主体就是总经理或财务部门，也就是企业经营好坏其实与大部分人是没有关系的；管理稍好的企业，它的责任主体一定落实到工厂、车间或部门，也就是总经理在挨板子的同时，也一定会找到一个替罪羊和它一起挨板子；我认为理想中管理最好的企业，其责任主体是落实到团队或个人。也就是能够把经营目标转化为团队或个人的工作目标，从而将企业中所有人都绑在一个战车上前行。 五是“立标准”：所谓立标准就是建立一个参照系，纵向上和企业自身的历史作比较，横向上与竞争对手做比较。从而在市场的坐标上能够找到自己对应的位置，同时在企业内部建立一个评价的标杆，推动企业的可持续发展。?所以