企业所得难点重点.doc

2012经济师考试《中级财政税收》辅导: 企业所得税(重点难点） 一、本章重点、难点 　　（一）企业所得税 　　1.掌握企业所得税的纳税人：法人所得税制。个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。 　　注意居民企业和非居民企业的划分。居民企业的判断标准：登记注册地或实际管理机构其一在中国。 　　2.熟悉所得来源地的确定原则 　　3.熟悉税率 　　4.掌握应纳税所得额 　　（1）应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损 　　（2）亏损弥补 　　企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。 　　5.熟悉清算所得 　　清算所得=企业的全部资产可变现价值或者交易价格-资产净值-清算费用-相关税费 　　6.熟悉非居民企业应纳税所得额的计算 　　（1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。 　　（2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。 　　（3）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。 　　7.掌握收入确认 　　（1）区分不征税收入和免税收入 　　（2）企业一般收入项目的确认，采用权责发生制原则 　　（3）熟悉特殊收入项目的确认 　　8.掌握税前