第10章 作业本法.docVIP

第10章 作业成本法 1、作业成本计算产生的时代背景 作业成本计算是在20世纪80年代后期发展起来的一种新的成本计算方法其产生的背景主要是由于企业制造环境的变化以及管理理论与方法的创新。 (1)先进的制造环境 ②技术环境。20世纪70年代以后，科学技术发展异常迅猛，电子技术，使生产高度自动化，大大缩短产品从设计产销售的整个过程，提高企业的竞争能力高新技术在生产领域中的广泛应用，使得产品成本结构发生了变化，直接材料和直接人工成本比重下降，而制造费用比重却大幅度上升。所以，如何科学合理地分配制造费用成为一个重要问题。 (2)传统成本计算方法的不适应性 在传统产品成本计算方法下,产品成本由直接材料、直接人工、制造费用等成本项目构成。其中“制造费用”是指企业为生产产品或提供劳务而发生的各项间接费用，包括工资及福利费、折旧费、修理费、办公费等费用项目。在核算时，先按费用项目将制造费用归集起来，期末，再按一定的分配方法（如按生产工人工资、产品产量等）将“制造费用”分配转入“生产成本”，结转后，“制造费用”科目无余额（季节性生产企业除外）。在选择分配标准时，企业只能在规定的分配标准中选择其中的一种，也就是说，所有归集在“制造费用”科目中的费用金额在期末时都执行单一的分配标准分配转出。 20世纪初期，企业多数是劳动密集型的，直接材料成本、直接人工成本在产品成本中占很大比重，制造费