新企业所税法讲座.ppt

新企业所得税法讲座 孙著国 2008年2月 新法出台的背景 立法的必要性和出台时机 企业所得税改革的指导思想和原则 新法的主要内容一、纳税人、纳税义务和纳税地点 二、税率三、应纳税所得额四、资产的税务处理五、应纳税额 六、税收优惠七、特别纳税调整八、源泉扣缴 一、纳税人、纳税义务和纳税地点 （一）关于纳税人的规定 第一条 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。 需要明确的几点 1、强调以法人为纳税人 （1）有别于过去的规定； （2）不具有法人资格的个人独资、合伙企业不是纳税人，仅适应我国的个人独资、合伙企业； 2、经济性重复征税存在和解决 （1）古典税制 （2）归集抵免税制 （3）双税率税制 （4）新法消除重复征税的规定 对法人股东、对个人股东 第二条 企业分为居民企业和非居民企业。 本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 判定居民企业的标准有两个 一是注册登记地标准； 二是实际管理机构所在地标准。 条例第4条规定，实际管理机构是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 “实际管理机构”要同时符合以下三个方面的条件： 第一，对企业