餐饮业营业税的税务稽返查.docxVIP

餐饮业营业税的税务稽查作者：李延勇餐饮行业，其主要内容而言是指从事该行业的组织（如餐厅、酒店、食品加工厂）或个人，通过对食品进行加工处理，满足食客的饮食需要，从而获取相应的服务收入。根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的相关规定，餐饮业营业税的计税依据是营业收入额，是为经营餐饮业向顾客收取的各项费用，包括餐位费、烟酒和饮料收费及餐饮业的其他各项收费。 营业税的税务稽查应注重以下几个方面：⒈不计或少计营业收入⑴涉税疑点①设置账外账。将不开发票的现金收入或为他人虚开发票取得的违法所得记入账外。主要有:不开发票的经营收入；酒、饮料等供货商支付的促销费，海鲜等供货商支付的进场费、广告费、赞助费；连锁加盟店的加盟费；会员制餐厅的会员费；通过为未在餐饮企业消费的他人虚开餐饮业发票并收取一定比例的“开票费”等。②收支抵冲，少计营业收入。餐饮企业承包人与发包方约定以餐饮消费抵冲承包费；餐饮企业与餐饮场所出租方约定以餐饮消费抵冲租赁费；餐饮企业与餐饮场所装修业务提供方约定以餐饮消费抵冲应付装修款；餐饮企业与原料供应方约定以餐饮消费抵冲应付原料款；餐饮企业与其他单位约定以餐饮消费抵冲桌椅等用餐器具及其他如音响设备等用餐辅件的购置款；餐饮企业与电台、电视台、报刊等单位约定以餐饮消费抵冲进行广告宣传的广告款等。采取以餐费抵顶应付款，双方均在结算付款期结算差价，只就“结差”部分入账。③不按规定及时确认收入。签单消费不按规定进行账务处理或不及时确认收入，少计应税收入；将客人支付的押金在结算后仍挂在往来账户，不按规定进行账务处理或不及时确认收入，少计应税收入；对持卡消费，采取按照消费者先期付费购卡金额开具发票，已开具的发票不计入当期收入，而是以持卡者的实际消费金额计入当期收入，少计应税收入。⑵检查方法①实施突击检查，获取现场原始证据实施稽查前应了解情况，并制定检查方案。一般应实地观察营业场所，了解餐桌、包厢、收银台的布局、收费标准、收费手续和结算方法等；同时建立电费成本模型、燃料成本模型和工资成本模型等测算模型，为报表分析和查寻疑点提供评估工具，以判断其收入的真实性。实施稽查时应明确分工，落实到人。实施突击检查时，要检查收银台、财务室、仓库等，查找、收集销售日报表、营业额记录簿、签单簿、押金结算簿、收银账单、使用票据，各类合同及其他收支方面的各种原始资料；对使用餐饮管理软件的企业，应调派精通电算化财务和熟练财务管理软件的人员共同进行检查，以顺利进入收费系统，获取有关电子证据；检查中要特别注意及时固定现场取得的有关证据，做好现场检查笔录。②检查“营业成本”、“营业费用”、“管理费用”等明细账及有关凭证，审核成本、费用账户的贷方发生额，检查有无将收入直接冲减成本、费用而不记“营业收入”的现象。③检查核对“应付账款”、“预收账款”等明细账户及有关的记账凭证、原始凭证，检查有无将收入长期挂往来账户、不记收入的现象。特别要注意企业将营业收入抵顶承包费、租赁费、装修费和其他各种债务的情况，逐笔审核往来款项的记录和承包、租赁、装修合同。④抽取部分发票进行检查，对餐饮业开具发票的检查，主要根据突击检查中从财务、收银台取得的发票，与发票购印本进行核对，检查是否使用假发票；对其他企业检查中发现数额较大的餐饮发票，及举报提供的发票到有关餐饮企业进行核对。⑤抽取部分合同进行检查，主要查看有无商业折扣及除商品价格以外的其他约定，检查“营业收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等相关账户，分析这些收入与分类商品收入是否配比，有无年度差异，必要时组织外调。⑥抽查销售价格，看其是否按配料定额成本和规定的毛利率或加成率计算营业收入。销售价格＝原材料成本÷（1－毛利率）＝原材料成本×（1＋加成率）。⒉混淆经营收入，套用低档税率⑴涉税疑点餐饮企业将招牌菜批量生产后，在门店、商场、超市销售，营业税与增值税的税率差使部分餐饮企业将堂食收入记入外卖收入按低税率进行申报。⑵检查方法①观察外卖窗口商品的类别，并抽取某个时间段的营业日报表与营业收入比对。②比对堂食和外卖的营业收入与成本是否配比。③核实大宗原料的购进、部门领用情况，检查是否分别核算堂食和外卖的原料成本。下面是“十个小故事大道理”不需要的朋友可以下载后编辑删除！！！谢谢！！！小故事1、《扁鹊的医术》　魏文王问名医扁鹊说：“你们家兄弟三人，都精于医术，到底哪一位最好呢?　扁鹊答：“长兄最好，中兄次之，我最差。　文王再问：“那么为什么你最出名呢?　扁鹊答：“长兄治病，是治病于病情发作之前。由于一般人不知道他事先能铲除病因，所以他的名气无法传出去;中兄治病，是治病于病情初起时。一般人以为他只 能治轻微的小病，所以他的名气只及本乡里。而我是治病于病情严重之时。一般人都看到我在经脉上穿针管放血、在皮肤上敷药等大手术，所以以为我的医术高