套期保值会计实务及难点问题.pptx

套期保值会计及实务难点问题福建华兴会计师事务所蔡 斌2014年9月 HXCPA目 录 一、套期保值概述二、套期保值的分类三、套期保值会计的原理及适用条件四、套期保值会计的账务处理五、套期保值会计实务难点问题 HXCPA套期保值概述什么是套期保值？业务上的套期保值定义 是指以回避现货价格风险为目的的期货交易行为。传统的套期保值是指生产经营者在现货市场买进或卖出一定量的现货商品的同时，在期货市场上卖出或买进与现货品种相同、数量相当，但方向相反的期货商品（期货合约），以一个市场的盈利弥补另一个市场的亏损，达到规避价格波动风险的目的。《企业会计准则第24号—套期保值》定义 是指企业为规避外汇风险利率风险、商品价格风险、股票价格风险、信用风险等，指定一项或一项以上套期工具，使套期工具的公允价值或现金流量变动，预期抵销被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动。 关键词解析：规避风险：套期保值业务的目的所在，套期保值绝对不是为了赚取超额利润，企业在准备开展套期保值业务时，千万要牢记这个最根本的目的，“赚该赚的钱，不该赚的别贪”，否则真正的风险就不远了。 HXCPA套期保值概述套期工具：是指企业为进行套期而指定的、其公允价值或现金流量变动预期可抵销被套期项目的公允价值或现金流量变动的衍生工具，对外汇风险进行套期还可以将非衍生金融资产或非衍生金融负债作为套期工具。 PS:什么是衍生工具？ 衍生工具