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会计实务分录范例分解（一） 采芹会计 ??2009-10-10 11:32 ??阅读84???评论0 ? 字号： 大大? 中中? 小小 ? 引用 风云 的 会 计 实 务 分 录 范 例 分 解（一） 初级会计实务》的基本分录，大致可按下列五大模块（业务环节）掌握： 一, 物资采购环节 二, 生产耗费环节 三, 销售结算环节 四, 利润结转环节 五, 特殊性业务 一, 物资采购环节 需涉及的基本会计科目： 借方：物资采购、原材料、包装物、低值易耗品、工程物资、库存商品、应交税金____应交增值税、（待处理财产损溢）、 ????? 其他应收款、 贷方：现金、银行存款、其他货币资金、预付帐款、应付帐款、应收帐款、（材料成本差异）、 需掌握的基本会计分录： 1, 购入的物资或商品，未验收入库： ????? 借：物资采购 ????????? 应交税金____应交增值税 ????????? （营业费用） ????????? 贷：银行存款（预付帐款） ????????????? （应付帐款、应收帐款、其他应收款、生产成本） 2, 接到结算单，且验收入库： ????? 借：原材料（库存商品、包装物、低值易耗品、工程物资、） ????????? （材料成本差异） ????????? 贷：物资采购（工程物资、库存商品） ????????????? （材料成本差异） 3, 特例（月终，货到单未到）：? ?? 月终按暂估价入帐：（注意：“增值税”不能暂估） 3_1? 借：原材料（库存商品、包装物、低值易耗品、工程物资、） ????????? （材料成本差异） ???????? 贷：应付帐款 ?? 下月初，原笔红字冲回 3_2? 借：原材料（库存商品、包装物、低值易耗品、工程物资、） ????????? （材料成本差异） ???????? 贷：应付帐款 ?? 接结算单后，按结算单、实收货品数量及金额， 3_3?? 借：原材料（库存商品、包装物、低值易耗品、工程物资、） ????????? （材料成本差异） ????????? 贷：物资采购（工程物资） ????????????? （材料成本差异） 4, 验货溢缺：（原则：先记入“待处理财产损溢”，查明后依实际情况处理。） 4_1 ?溢： 借：原材料（库存商品、包装物、低值易耗品、工程物资、） ????????????????? （材料成本差异） ????????????????? 贷：物资采购 ???????????????????? （材料成本差异） ????????????????????? 待处理财产损溢 4_2??????? 借：待处理财产损溢 ???????????????? 贷：管理费用 4_3? 缺： 借：原材料（库存商品、包装物、低值易耗品、工程物资、） ????????????????? （材料成本差异） ????????????????? 待处理财产损溢 ????????????????? 贷：物资采购 ???????????????????? （材料成本差异） 4_4??????? 借：管理费用 ???????????????? （其他应收款） ??????????? ??????贷：待处理财产损溢 4_5 索赔：?? 借：应付帐款 ??????????????? （其他应收款） ???????????????? 贷：物资采购 ??????????????????? （材料成本差异） 二, 生产耗费环节 需涉及的基本会计科目： 借方：生产成本、制造费用、自制半成品（材料成本差异、营业费用）、产成品、固定资产、固定资产清理 贷方：原材料、包装物、低值易耗品、工程物资、库存商品、现金、银行存款、应付工资、应付福利费、累计折旧、 ????? 在建工程、其他应交款、其他应付款 需掌握的基本会计分录： 5, 领料： ????????? 借：生产成本 ????????????? 制造费用 ????????????? （管理费用、营业费用） ????????????? 贷：原材料 ???????????????? （低值易耗品、工程物资、自制半成品、库存商品） 6, 计提： 6_? 工资： 借：生产成本 ???????????????? 制造费用 ??????????????? （管理费用、营业费用、应付福利费、在建工程、） ???????????????? 贷：应付工资 6_“三费”： 借：生产成本 ????????????????? 制造费用 ???????????????? （管理费用、营业费用、在建工程、〔应付福利费〕、） ????????????????? 贷：应付福利费 ????????????????????? 其他应交款____职工教育经费 ???????