审s计第五章 发给学生的课件1.pptVIP

一、接受业务委托 会计师事务所谨慎承接业务，是控制审计风险的关键之一 会计师事务所应识别和评估事务所面临的风险，谨慎决策是否接受委托或保持客户关系 在接受委托前，注册会计师应当初步了解审计业务环境，包括 （1）考虑客户的诚信，如客户之前是否存在虚假陈述 （2）考察潜在客户是否存在潜在财务危机或正面临财务困难 （3）是否能够遵守独立性、相关职业道德的要求 （4）是否具有专业胜任能力、时间和资源 一旦接受委托，需与客户就审计约定条款达成一致意见，签订审计业务约定书 二、计划审计工作 计划阶段（起点）的主要工作包括： （1）调查了解被审计位的基本情况； （2）与被审计单位签订业务约定书； （3）初步评价被审计单位的内部控制； （4）确定重要性； （5）分析审计风险； （6）编制审计计划等。 计划审计工作不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。 三、实施风险评估程序 风险评估：注册会计师实施的了解被审计单位及其环境并识别和评估财务报表重大错报风险的程序。 风险评估程序 （1）了解被审计单位及其环境 （2）识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额和披露认定层次的风险 （3）考虑识别的风险是否重大 （4）考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性 四、实施控制测试和实质性程序 （1）对被审计单位内部控制的建立及遵守情况进行符合性测试，根据测试结果修订审计计划； （2）对会计报表项目的数据进行实质性测试，根据测试结果进行评价和鉴定。 五、完成审计工作和编制审计报告 注册会计师在完成财务报表所有循环的进一步审计程序后，还应当根据所获取的各种证据，合理运用专业判断，形成适当的审计意见。 审计完成阶段的主要工作包括： （1）整理、评价执行审计业务中收集到的审计证据； （2）复核审计工作底稿，审计期后事项； （3）汇总审计差异，并提请被审计单位调整或作适当披露； （4）形成审计意见，编制审计报告。 第一篇 审计与注册会计师职业 第一章 审计概论 第二章 注册会计师审计 第三章 注册会计师职业准则体系 第四章 职业责任与法律责任 第二篇 审计程序与技术 第五章 审计目标与审计计划 第六章 审计证据与审计工作底稿 第七章 重要性与审计风险 第八章 风险评估与应对 第九章 内部控制及其评价 第十章 审计测试中的抽样技术 第十一章 审计报告 审计流程图 计划阶段 实施阶段 报告阶段 财务报表认定 审计目标 审计程序 审计证据 审计结论 应 用 职 业 判 断 第五章 审计目标与审计过程 【大纲】 1、审计总目标 2、认定与具体审计目标 3、审计过程与审计目标的实现 【重点与难点】 认定及其分类 第一节 审计目标 审计目标: 在一定历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果 审计目标随审计环境的改变而改变 查错防弊（至20世纪30年代）— 验证报表真实公允性（至20世纪60年代）— 降低信息风险（至今） 注册会计师审计目标包括： 1、财务报表审计的总目标 2、各类交易、账户余额、列报相关的具体审计目标 第一节 财务报表审计总目标 我国财务报表审计目标： 在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标是： （一）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见； （二）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。 —— 中国注册会计师审计准则第1101号—注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求 第四章第25条（2010.11） 注意事项： 1、合理保证：审计只能提供合理保证而非绝对保证 管理层可能有意不提供相关信息 舞弊可能涉及静心策划和蓄意实施：管理层舞弊 2、明确被审计单位管理层、治理层责任注册会计师的责任 财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任 如果财务报表存在重大错报，而CPA通过审计没有发现，不能因为报表已经被CPA审计而减轻管理层和治理层对财务报表的责任。 3、与管理层和治理层沟通：审计过程中，CPA向管理层提出调整建议，可以在不违反独立性条件下为管理层编制财务报表提供协助。CPA的审计报告，有助于会计报表使用者了解、掌握被审计单位的财务状况与经营成果，也有利于被审计单位改善其经营管理。 管理层舞弊 管理层舞弊——公司管理层为了自身或企业利益，蓄意公布误导性或虚假性财务报表 掏空上市公司已成为损害上市公司质量的第一杀手:通过关联交易、资产重组掏空上市公司资金 自1997年起，?大股东美尔雅集团公司以出售资产、商标等名目