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关于企业会计内部控制分析 摘要：对内部会计控控制制度的发展、内容和实施施内部会计控制的关键等问题题进行分析后认为：在现代企企业制度条件下，内部会计控控制制度的内涵和外延都发生生了极大的变化，建立和完善善内部会计控制制度，提高职职工素质是管制会计信息失真真的重大举措。 关键词：问问题措施总结 一，目前企业业内部会计控制制度中存在的的问题 缺乏有效的公司法人人治理结构 我国大部分企业业虽然实行了公司制改造，但但真正的公司法人治理结构并并未建立，很多公司尤其是上上市公司虽然建立了股东大会会、董事会、经理层、监事会会。但在实际工作中，‘内部部人控制”现象普遍，董事会会独立性受到干扰，监事会成成员主要由公司职工和股东代代表组成，在行政关系上受制制于董事会，监督作用难以发发挥。股份公司应有的一些机机构设置没有起到应有的作用用，甚至根本就没有设置。股股份公司仅仅具有了现代企业业的外壳，而没有从根本上形形成真正的法人治理结构，没没有明确界定董事会、经理层层、监事会的权限和责任。同同时公司也没有形成合理的人人力资源管理机制，企业管理理者的产生依然具有很强的政政府色彩，这样产生的管理者者习惯于用行政命令的方式治治理企业而不是管理企业。大大多数管理者还不习惯应用现现代管理的控制方法，对下属属人员的工作不能实施科学有有效的监督，导致公司内部中中下层机构之间、不同岗位之之间以及不同人员之间无法形形成有效的牵制，不少公司存存在着不相容职务兼任、岗位位责任制形同虚设的现象。 对内部会计控制不重视，内控控执行不力 我国企业内部会会计控制的基础比较薄弱，一一些企业的管理者对内部控制制特别是内部会计控制缺乏足足够的认识，对建立内部控制制制度不够重视，内部控制制制度残缺不全或有关内容不够够合理。有些企业领导对内部部会计控制还有许多误解，认认为加强内部会计控制，办事事手续繁琐束缚了手脚，影响响了办事效率，甚至认为建立立内部会计控制制度，是人为为制造矛盾，视内部会计控制制制度为麻烦。大多数企业订订立的内部会计控制制度形同同虚设，即使订了制度也只是是一种摆设，对领导基本上不不起约束作用。更多的是有章章不循，遇到具体问题强调灵灵活性，使内部控制制度流于于形式，企业内部控制失控现现象严重。 内部会计控制体体系不健全 目前我国企业虽虽然建立了内部会计控制，但但总体上缺乏科学性、系统性性。一是内部会计控制制度在在内容上片面、零散，不具有有科学性和系统性，个别单位位受利益驱动重经营轻管理，，内部会计控制的组织网络不不健全，甚至既定的内部会计计控制失控。二是偏重事后控控制，通常是违规违纪行为发发生后才设法堵塞或惩处，导导致内部会计控制成本较高、、收效甚微，也失去了应有的的效力。三是企业对外部环境境和经济业务的变化缺乏预见见性也导致其管理滞后，随着着市场经济的发展，新的经济济行为、新的经济业务、新的的市场工具不断涌现，对企业业内部会计控制提出了更高的的要求。而企业管理人员和会会计人员不能适应这种要求，，没有能力制订相关业务的内内部控制制度，或是制订的制制度环节过多、成本过高没有有操作性，在实践中根本不能能起到控制的作用，从而使内内部会计控制失去了健全性。。 会计人员整体素质不高 一般说来，在内部会计控制制的设计与执行方面，会计人人员起到了非常重要的作用。。会计人员的素质和独立性是是影响内部会计控制系统职能能发挥的重要因素。现阶段，，我国会计人员整体素质不高高，知识结构、学历结构和业业务水平偏低，对会计人员的的思想教育、业务培训也流于于形式。致使部分会计人员监监督意识不强，法制观念淡薄薄，缺乏职业风险意识，职业业判断能力不高，自我管制能能力差，影响其会计监督职能能的发挥。另外，我国企业的的会计机构和会计人员缺乏起起码的独立性，经理和董事长长怎样说，会计人员就怎样办办，无原则地顺从领导意图办办事，从而内部会计控制失控控在所难免。 对内部会计控控制的监督检查不力 制度的的执行必须要有监督。会计控控制监督主要包括两个方面：：一方面是内部监督，主要是是企业的内部审计，多数企业业的内部审计工作得不到重视视，相当一部分企业还没有建建立内部审计机构，各职能部部门之间、各岗位之间缺乏必必要的监督，己建立的内部审审计机构也未能发挥应有的作作用。另外，由于我国企业的的内部审计人员受制于企业负负责人，同时，还有不少企业业内部审计人员由会计人员兼兼任，这就造成了自己监督自自己的局面，根本无法发挥企企业内部审计的重要作用。另另一方面是外部监督，目前已已形成了包括政府监督和社会会监督在内的企业外部监督体体系，然而其监督效果却不尽尽如人意。究其原因主要是各各种监督的功能交叉、标准 不一，再加上分散管理、缺乏乏横向信息沟通，未能形成有有效的监督合力。一些监督没没有按照设定的目标进行，有有的甚至从局部和本位出发，