国家税收第1次课.pptVIP

* 第一章 税收基础知识 第一节 税收的概念和特征 第二节 税收的职能 第四节 税收要素与税收分类 第三节 税收制度的原则 第一章 税收基础知识 提出问题：你了解税收吗？在你的印象中， 税收与其他收入形式有何不同？你能说出几个税种？ 第一节 税收的概念和特征 一、税收的概念 二、税收的特征 一、税收的概念 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规范，强制地、无偿地参与社会产品分配的活动。 税收的概念可以从以下几个方面理解： 税收的目的是实现国家的职能 税收体现着国家与社会成员间的一种特定的分配关系 税收是政府取得财政收入主要的和最好的方式 税 收 概 念 税收是政府干预和调控经济的重要杠杆 二、税收的特征 税收的特征 强制性 固定性 无偿性 (一)强制性 国家作为征税一方，总是处于主导地位，纳税人基本上处于从属地位。对征税机关来说，税收也是强制的。 二、税收的特征 (二)无偿性 国家征税，既不需要偿还，也不需要付出任何代价。税收的无偿性是相对的。 二、税收的特征 (三)固定性 国家征税，是按照预先由法律规定的方法和标准，连续定量课征的。 二、税收的特征 税收三性的关系 三者是相互联系、密不可分的统一体，是税收存在的充分必要条件，是一切税收的共性，是税收区别于其他财政收入形式的重要标志。正是这三个基本特征，才使得税收成为财政收入的最主要的组成部分。 二、税收的特征 第二节 税收的职能 一、财政职能 三、社会职能 二、经济职能 第二节 税收的职能 税收原生的最基本的职能 税 收 职 能 一个重要的经济杠杆 实现收入公平分配，创建和谐社会 经济职能 财政职能 社会职能 一、财政职能 它凭借的是政府的公共权力，具有法律的强制性。要处理好政府与纳税人之间两方面的利益关系。运用税收收入职能，还要考虑资源的有效配置。 二、经济职能 它是指税收作为一个重要的经济杠杆，对国民经济活动的影响和调控作用。税收调节职能有广义和狭义两种解释。 三、社会职能 它是指税收在参与社会产品分配过程中，客观上具有调节社会各集团、各阶层、各成员收入水平，消除或缓解收入差距过于扩大，实现收入公平分配目标的功能。 第三节 税收制度的原则 你知道哪些“原则”？ 税收制度为什么也需要遵循一些基本原则？如果离开了如下原则会怎样？ 第三节 税收制度的原则 一、税收的财政原则 三、税收的效率原则 二、税收的公平原则 一、税收的财政原则 (一)充裕原则 (二)适度原则 二、税收的公平原则 (一)普遍原则 (二)平等原则 三、税收的效率原则 (一)税收的经济效率原则 (二)税收行政效率原则 四、税收的法制原则 第四节 税收要素与税收分类 一、税制构成要素 二、税收分类 一、税制构成要素 会计基础 税制构 成要素 纳税期限 减税免税 违章处理 纳税人 纳税环节 税率 征税对象 一、税制构成要素 (一)征税对象 征税对象：是指对什么征税，是税法规定的征税的目的物。也称为课税客体。征税对象是区分不同税种的标志。 一、税制构成要素 (二)纳税人 纳税人：是纳税义务人的简称，是指税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人也叫纳税主体。 纳税人包括法人和自然人。 纳税人与负税人；税负转嫁。 代扣代缴义务人；税务代理人；委托代征人。 税负转嫁 纳税人与负税人不一致，是由税负转嫁造成的。 请注意 一、税制构成要素 (三)税率 税率：是应纳税数额与征税对象数量之间的法定比例，它是计算税额的尺度。 税率体现征税的深度。纳税人解决的是对谁征税的问题，征税对象解决的是对什么征税的问题，税率解决的是征多少的问题。三者是税制的基本构成要素。 税 率 比例税率 定额税率 累进税率 一、税制构成要素 (三)税率 1.比例税率 (1)比例税率：对同一征税对象不论数额大小，只规定同一比例的税率。 (2)形式公平，容易被人们接受；实质不公平，比较有利于规模经营。 (3)计算简便，便于征收管理。 类别：产品比例税率、地区差别比例税率、幅度比例税率。 一、税制构成要素 (三)税率 2.累进税率 累进税率。它是按照征税对象数额的大小，划分为若干等级，每个等级由低到高规定不同的税率，征税对象数额越大，税率越高。 例如：