审计实务中建筑工程转包违规分包问题研究.docVIP

审计实务中建筑工程转包违规分包问题研究 工程转包、、违法分包是我国建筑市场长长期存在的顽疾，不仅对工程程质量及安全带来极大隐患，，而且容易滋生腐败，扰乱建建筑市场秩序，在社会上产生生了较坏的影响。近年来，我我省花大力气整治工程建设领领域的违规问题，先后出台了了《关于严禁交通建设工程转转包和违法分包的通知》等管管理办法，在建筑市场抓了多多个典型案例，对转包、违法法分包等公司作出取消市政道道路工程投标资格、通报批评评、警告等处理措施，但此类类问题屡禁不止，还呈现出新新的趋势和特点，审计中如何何认定转包、违法分包是工程程审计的难点和重点，现从转转包和违法分包的定义着手，，浅谈审计实务中工程转包、、违规分包审计方法及重点。。 住建部2014年8月44日印发了《建筑工程施工转转包违法分包等违法行为认定定查处管理办法》，对工程领领域转包、违法分包进行了明明确定义和解释。 转包。转转包是指施工单位承包工程后后，不履行合同约定的责任和和义务，将其承包的全部工程程或者将其承包的全部工程肢肢解后以分包的名义分别转给给其他单位或个人施工的行为为。具体情形包括：施工总承承包单位或专业承包单位未在在施工现场设立项目管理机构构或未派驻项目负责人、技术术负责人、质量管理负责人、、安全管理负责人等主要管理理人员，不履行管理义务，只只向实际施工单位收取费用，，主要建筑材料、构配件及工工程设备的采购由其他单位或或个人实施；劳务分包单位承承包的范围是施工总承包单位位或专业承包单位承包的全部部工程，劳务分包单位计取的的是除上缴给施工总承包单位位或专业承包单位“管理费””之外的全部工程价款等。 违法分包。违法分包是指施施工单位承包工程后违反法律律法规规定或者施工合同关于于工程分包的约定，把单位工工程或分部分项工程分包给其其他单位或个人施工的行为。。具体情形包括：施工单位将将工程分包给个人的；施工单单位将工程分包给不具备相应应资质或安全生产许可的单位位的；施工合同中没有约定，，又未经建设单位认可，施工工单位将其承包的部分工程交交由其他单位施工的；施工总总承包单位将房屋建筑工程的的主体结构的施工分包给其他他单位的，钢结构工程除外；；专业分包单位将其承包的专专业工程中非劳务作业部分再再分包的；劳务分包单位将其其承包的劳务再分包的；劳务务分包单位除计取劳务作业费费用外，还计取主要建筑材料料款、周转材料款和大中型施施工机械设备费用等。 工程程转包、违法分包往往手段隐隐蔽，分包、转包协议也都是是私下签订的，审计人员不易易获取，且承包人、分包人、、监理人等通常会串通舞弊，，审计中不易察觉。审计实务务中可以采取以下审计方法来来进行认定。 审阅工程资料料，寻找漏洞。审计人员要仔仔细查看业主单位、施工单位位、监理单位、设计单位等提提供的工程资料，顺着查看工工程资料中的招投标资料、施施工合同、施工资料、设计资资料、监理资料、竣工结算资资料等，看中标单位是否与施施工合同上单位名称一致，中中标单位是否具有招标文件上上要求的资质，工程、质检、、安全、财务等技术人员是否否具有合法任职资格，是否按按照分工履行职责签署各类工工程记录、检验资料等；并将将前后资料进行比对，如核对对招投标文件上“五大员”、、工程进展期间召开工程相关关会议参加人、工程质量检测测施工企业负责人、工程结算算上签字人、施工记录上项目目负责人签字是否一致，寻找找转分包疑点。 询问施工现现场人员，锁定现场负责人。。在找到转包、违法分包的破破绽后，审计人员可以询问项项目建设中料、工、机的采购购情况，主要看工程建筑材料料、设备等物资主要由谁主导导购买，施工队伍是否由承包包单位组建，项目临时账户公公章由谁掌控，并询问一些项项目上的具体事情，如料、工工、机采购渠道、方式及联系系人，工程垃圾、废弃物怎么么处理，占地费怎么缴纳，从从哪个账户支付等，从而锁定定施工现场的主要负责人是谁谁，为进一步核实转分包打基基础。 审查财务资金流向，，顺藤摸瓜。审计人员要审查查中标单位核算项目工程款的的财务账簿、会计凭证和银行行账户流水单，在会计账簿上上主要看“预收账款”和“应应收账款”科目资金变动情况况，看中标单位收到工程款后后如何做账，如果是自己施工工项目，收到工程款后一般记记在“应收账款”科目；如果果是转分包给他人的项目，中中标单位一般记在“预收账款款”科目核算，并扣除一定的的管理费用后，再从预收账款款科目中将工程款转账给转包包单位或个人。再查看收支工工程款的银行账户流水单，将将银行账户上收到的工程款总总额与业主单位支付的工程款款总额核对，查看工程款主要要去向，如果工程款主要支出出不是用于支付材料款、人员员工资、机械设备费用等，而而是收到工程款后，扣留了一一部分后又马上转出的，那就就可以怀疑此工程存在转分包包的嫌疑。 关注项目前期费费用，寻找蛛丝马迹。