第五章内部控制与财产清查概要.ppt

第五章 内部控制与财产清查 主要内容： 内部控制的概念及其发展历程 内部会计控制及其应用 财产清查的意义、种类和盘存制度 财产清查的方法与应用 第一节 内部控制的概念及其发展历程 一、内部控制的概念和目标 我国《企业内部控制基本规范》的定义： 内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 《企业内部控制基本规范》的规定的5个目标： 1.合理保证企业经营管理合法合规； 2.维护资产安全； 3.保证财务报告及其相关信息真实完整； 4.提高经营效率和效果； 5.促进企业实现发展战略。 二、内部控制的产生、发展和演进 (一)起步阶段：“内部牵制”阶段 (20世纪40年代前) 主要特点： 以差错防弊为目的 以职务分离和账目核对为手段 以钱、账、物等会计事项为主要控制对象 核心： 主要关注会计领域 (二)进化阶段：内部控制制度阶段 (20世纪40—70年代) 特点: 此阶段,内部控制区分为内部会计控制和内部管理控制两方面 主要通过形成和推行一整套内部控制制度(方法和程序)来实施控制。 目标： 保护组织财产的安全 增进会计信息的可靠性 提高经营效率 遵守既定管理方针 (三)提高阶段：内部控制结构阶段(20世纪80-90年代初) 特点: 将控制环境纳入内部控制范畴 不再区分内部会计控制和内部管理控制 概念： 1.控制环境。 反映组织的各个利益关系主体（管理当局、所有者和其他利益关系主体）对内部控制的态度、看法和行为。 2.会计系统 规定各经济业务的确认、分类、归档、记录和报告方法，旨在明确各项资产、负债的经营管理责任。 3.控制程序 是管理当局所确定的方针和程序，以保证达到一定的目标。 (四) 演进阶段：内部控制整合框架阶段 (1992年) 1992年9月，美国反虚假财务报告委员会(通常以其首任主席的名字命名为 Treadway 委员会) 发起组织委员会（COSO）发布了一份报告：《内部控制：整合框架》 提出了内部控制的三项目标和五大要素 标志着内部控制进入一个新的发展阶段 内部控制： 为一个由主体的董事会、管理层和其他人员实施的、旨在为实现以下各类目标提供合理保证的过程： 经营的有效性和效率；（经营目标） 财务报告的可靠性；（财务报告目标） 对适用法规的遵循。（合规目标） 内部控制的五大要素： 1.控制环境 包括员工的正直、道德价值观和能力，管理当局的理念和经营风格，管理当局确立权威性和责任、组织和开发员工的方法等 2.风险评估 为了达成组织目标而对相关的风险所进行的辨别与分析 3.控制活动 为了确保实现管理当局的目标而采取的政策和程序，包括审批、授权、验证、确认、经营业绩的复核、资产的安全性等 4.信息沟通 为了保证员工履行职责而必须识别、获取的信息及其沟通 5.监督 对内部控制实施质量的评价，主要包括经营过程的持续监控，即日常管理和监督、员工履行职责的行动等，也包括个别评价，或者是两者的结合 (五) 提升阶段：“全面风险管理”阶段（2004年） 2004年， Treadway 委员会（美国反虚假财务报告委员会）下属发起组织委员会（COSO）通过全面检讨，修订了1992年的COSO报告，发布了新的《企业风险管理：整合框架》 认为： 企业风险管理本身是一个由企业董事会、管理层和其他员工共同参与的，应用于企业战略制定和企业内部各个层次与部门的，用于识别可能对企业造成潜在影响的事项，是在其风险偏好范围内进行多层面、流程化管理的企业风险管理过程，它为企业目标实现提供了合理保证。 我国企业内部控制规范体系 第二节 内部会计控制及其应用 一、内部会计控制与内部管理控制 （一）内部会计控制 1.内部会计控制的含义与特征 是为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关财务会计法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列会计控制方法、措施和程序。 2.内部会计控制的主要内容 (1)基础控制 (2)实物控制 (3)执行控制 （二）内部管理控制 1.内部管理控制的含义与特征 2.内部管理控制的主要内容 (1)计划控制。 (2)劳动组织与人员管理控制。 (3)操作与质量控制。 (4)业务核算与统计核算控制。 (5)信息与报告控制 . (6)授权控制 (7)除上述控制以外的其他非货币会计控制。 二、内部会计控制的应用 （一）内部会计控制的方法 1.不相容职务相互分离控制 2.授权批准控制 3.会计系统控制 4.预算控制 5.财产保全控制 6.运营分析控制 7.绩效考评控制 (二)内部会计控制的具体应用 1. 内部环境类指引（5个） 组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、 企业文化 2. 控制活动类指引（9个） 资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、 研究与