07第五章稅收征收管理制度_82705936.docVIP

第五章 税收征收管理制度 要点提示： 税收征收管理法的立法宗旨：加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展。 保障税务机关依法行使税收征收管理权； 维护纳税义务人的合法权益； 促进经济与社会发展。 第一节 税收征收管理制度概述 一．税收征收管理法的概念 税收征收管理法是调整税收征收管理活动中所形成的社会关系的法律规范的总称。 税收征收管理活动是国家税务机关依法行使征税权的职能活动。税收征管活动的主要内容包括：税务管理、税款征收、监督检查等。 1986年，国务院颁布《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》； 1992年9月4日第七届全国人民代表大会常务委员会第二十七次会议通过了《中华人民共和国税收征收管理法》； 1995年2月28日第八届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国税收征收管理法〉的决定》； 2001年4月28日第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议再次修订《中华人民共和国税收征收管理法》。 二．税收征收管理法的适用范围 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用税收征收管理法； 财政部门征收的农业税、牧业税、耕地占用税、契税，不适用税收征收管理法（农业税、牧业税已经于2006年取消）； 海关征收的关税、船舶吨税，代征的增值税、消费税，按照专门的法律。 因此，税收征管法是国家税务机关代表国家行使税收征收管理权的执法依据，是税务机关依法行使职权的基本保障，是纳税义务人权利的保障。 三．税收征收管理法的特点 1．统一征税程序、纳税制度、征纳权责； 2．强化税务机关行政执法权利； 依法赋予税务机关下列职权： （1）税收保全：确保税款能够入库 税务机关可以采取下列税收保全措施： （一）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款； （二）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。 （2）采取强制措施的权力： （一）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款； （二）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。 税务机关采取强制执行措施时，对前款所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。 （3）税务检查权 税务机关有权进行下列税务检查： （一）检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料； （二）到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况； （三）责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料； （四）询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况； （五）到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料； （六）经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。 （4）建立离境清税制度，赋予税务机关限制离境的权力。 欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、滞纳金，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。 3．建立执法约束机制 （1）执法的基本要求： 第九条 税务机关应当加强队伍建设，提高税务人员的政治业务素质。 税务机关、税务人员必须秉公执法，忠于职守，清正廉洁，礼貌待人，文明服务，尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利，依法接受监督。 税务人员不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守、不征或者少征应征税款；不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人。 （2）执法权限和税务机关的法律地位： 第五条 国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。各地国家税务局和地方税务局应当按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。 地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调，支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款。 各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。 税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠。 （3）严格执法程序、完