固定资2产内部审计控制程序.docxVIP

固定资产内部审计一、固定资产的内审目标1、确定固定资产是否存在；2、确定固定资产是否归被审计单位所有；3、确定固定资产增减变动的记录是否完整；4、确定固定资产的计价是否恰当；5、确定固定资产的期末余额是否正确；6、确定固定资产在财务报表上的披露是否恰当。二、固定资产的内部控制和控制测试1、固定资产的预算制度（对固定资产构建应有事先计划）2、授权批准制度；3、账簿记录制度；4、职责分工制度；5、资本性支出和收益性支出的区分制度；6、固定资产的处置制度；7、固定资产的定期盘点制度；8、固定资产的维护保养制度；三、固定资产的实质性测试程序1、获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表。具体检查方法：检查固定资产的分类是否正确，复核加计正确，并与报表数、总帐数和明细账合计数核对是否相符。 固定资产及累计折旧分类汇总表被审计单位：复核人： 日期：固定资产类别固定资产累计折旧起初余额本期增加本期减少期末余额折旧方法折旧率期初余额本期增加本期减少期末余额　　　　　　　　　　　合计　　　　　　　　　　应注意以下二种情况：（1）、在连续常年审计的情况下，应注意与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符。（2）初次审计，应对期初余额进行较全面的审计，彻底审计固定资产和累计折旧账户中所有的重要的借贷记录。2、分析性复核（1）计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，可能